“被任職”或“被收入”有時并非冒用

作者：占偉

2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行。有自然人在登錄個稅App或辦理個人所得稅業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)自己的“任職受雇信息有誤”或者“身份信息被冒用”，此時需要更正申報。但是，有時“被任職”或“被收入”可能并非冒用，無需更正申報。對此，筆者建議納稅人仔細(xì)甄別，妥善處理。

離職時間與稅款所屬期間隔不超過2個月

個人所得稅申報涉及工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，這些與工資所屬期并無直接關(guān)聯(lián)。工資發(fā)放期指工資實際發(fā)放的日期；根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，工資實際發(fā)放月份即為稅款所屬期；稅款所屬期次月的征期，為該筆所屬期稅款對應(yīng)的申報期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報。

例如，小趙2024年8月從原單位離職，該單位發(fā)放工資模式為次月15日前發(fā)放上個月工資，即小趙8月的工資在9月15日前發(fā)放，工資所屬期為2024年8月；但是，工資實際發(fā)放日期為9月15日前，稅款所屬期為9月；稅款所屬期次月（10月）的征期，為該筆所屬期稅款對應(yīng)的申報期。

也就是說，小趙8月的工資在9月發(fā)放、于10月征期申報繳納個人所得稅，屬于正常現(xiàn)象，無需更正申報。

值得注意的是，納稅人可通過銀行流水核實工資到賬日期或者核實工資所屬期，一般情況下，若離職時間與申報記錄間隔不超過2個月，無需進(jìn)行申訴。

扣繳單位變更公司名稱

單位變更名稱在實務(wù)中屢見不鮮。一些企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要，將單位更名，特別是當(dāng)新名稱與原名差異較大時，易出現(xiàn)“被任職”情況。例如，某省旅游集團(tuán)某市旅游發(fā)展有限公司更名為某省某旅游度假區(qū)有限公司，員工可能會誤以為被其他單位任職，這屬于正常現(xiàn)象，無需更正申報。

實際上，這僅是名稱變更，員工可通過企查查等網(wǎng)絡(luò)平臺搜索單位名稱，查看企業(yè)公開信息中的曾用名，或者查詢前后兩個單位的統(tǒng)一社會信用代碼是否一致，以判斷是否被誤任職。

勞務(wù)派遣方扣繳稅款

根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》第五十八條第二款規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報酬。

同時，《中華人民共和國勞動合同法》第五十九條第一款規(guī)定，勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下簡稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。據(jù)此可知，依據(jù)法律的規(guī)定，用工單位將工資支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司發(fā)給員工。所以，原則上被派遣勞動者的工資應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司來發(fā)放。

例如，小錢入職某機(jī)場航空安保有限公司的民航安全檢查員崗位，按照當(dāng)時的招聘約定，小錢是與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動合同，工資由某機(jī)場航空安保有限公司支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司發(fā)放并按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳小錢的個人所得稅，這種情況下，無需更正申報。

實務(wù)中，勞動者有時可能被派遣到外地工作。為了方便勞動者支取工資，用工單位和勞務(wù)派遣單位可以約定由用工單位支付工資，從而解決勞務(wù)派遣公司向異地勞動者支付工資的問題。

其他情形

除上述情形外，實務(wù)中還存在其他“被收入”的情況，也無需更正申報。

例如，小孫參加某五星級飯店組織的酒店業(yè)研討會并演講，次月通過個稅App發(fā)現(xiàn)有一筆來自某商業(yè)管理公司的繳稅記錄。據(jù)小孫回憶，自己從未參加過該商業(yè)管理公司的任何活動，故打電話給研討會的組織方——某五星級飯店核實。五星級飯店工作人員稱：五星級飯店僅為“招牌名稱”，其工商登記和稅務(wù)登記的名稱為商業(yè)管理公司，因此，小孫取得該研討會演講的勞務(wù)報酬所得，由該商業(yè)管理公司按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

此外，對于以前任職所在單位還有未結(jié)清收入事項的情況，離職后扣繳義務(wù)人仍需發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報。例如，小李2024年9月離職，原單位于2024年12月發(fā)放了其2023年某項目兌現(xiàn)獎金，按規(guī)定應(yīng)于2025年1月申報繳納個人所得稅。

妥善處理異常情況

自2025年2月26日起施行的《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號）第十三條規(guī)定，納稅人對扣繳義務(wù)人申報的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實確認(rèn)。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅App、網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。

納稅人在通過個稅App查詢本人的收入納稅情況時，如對某筆收入有疑問，應(yīng)當(dāng)先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。需要提醒的是，納稅人申訴之前，應(yīng)認(rèn)真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實。

（作者單位：國家稅務(wù)總局滿洲里市稅務(wù)局）