為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)國(guó)家稅收利益和涉稅專業(yè)服務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及國(guó)家稅務(wù)總局涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管有關(guān)文件規(guī)定，梳理推出《涉稅專業(yè)服務(wù)負(fù)面行為清單》，現(xiàn)予以發(fā)布，請(qǐng)全省涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)遵從。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2024年11月20日

涉稅專業(yè)服務(wù)負(fù)面行為清單

負(fù)面行為1：稅務(wù)師事務(wù)所未按以下規(guī)定辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記

主要規(guī)定和要求：

（1）稅務(wù)師事務(wù)所取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記；

（2）稅務(wù)師事務(wù)所名稱、組織形式、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、合伙人或股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理變更行政登記；

（3）稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記；

（4）未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益；

（5）不得以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》。

負(fù)面行為2：稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)

主要規(guī)定和要求：稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（1）合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十；

（2）有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任；

（3）稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)；

（4）稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)。

負(fù)面行為3：無(wú)相關(guān)資質(zhì)開(kāi)展稅收策劃、出具涉稅鑒證報(bào)告、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)和納稅情況審查

主要規(guī)定和要求：稅收策劃、涉稅鑒證、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)和納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由(注冊(cè))稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

負(fù)面行為4：未按實(shí)名制要求報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、人員和委托協(xié)議要素等信息

主要規(guī)定和要求：

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》。基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表；

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)暫時(shí)停止提供涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于完成或終止全部涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》。恢復(fù)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)后首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表；

（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表；

（4）不得報(bào)送與實(shí)際不符的信息；

（5）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)當(dāng)通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息，因客觀原因無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報(bào)送的，可在非征期內(nèi)通過(guò)實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。

負(fù)面行為5：未報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)年度報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告等業(yè)務(wù)信息

主要規(guī)定和要求：

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》；

（2）稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》；

（3）不得報(bào)送與實(shí)際不符的信息；

（4）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息。

負(fù)面行為6：拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查

主要規(guī)定和要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

負(fù)面行為7：違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人末繳或者少繳稅款

主要規(guī)定和要求：

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范；

（2）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

負(fù)面行為8：未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

負(fù)面行為9：違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不得通過(guò)各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)以對(duì)避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務(wù)，以利用注冊(cè)“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)。

負(fù)面行為10：發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳和虛假?gòu)V告

主要規(guī)定和要求：

（1）不得使用虛假承諾、虛假?gòu)V告等手段進(jìn)行業(yè)務(wù)推介，不得開(kāi)展虛假宣傳謀取不正當(dāng)利益;

（2）不得通過(guò)各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息，妨礙市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、損害委托人利益。

負(fù)面行為11：誤導(dǎo)、歪曲解讀稅收政策和管理服務(wù)措施

主要規(guī)定和要求：

（1）不得通過(guò)線上線下渠道，對(duì)稅收政策和管理服務(wù)措施進(jìn)行誤導(dǎo)式解讀；

（2）不得通過(guò)各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)布不實(shí)信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序。

負(fù)面行為12：采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)

主要規(guī)定和要求：

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益。

負(fù)面行為13：利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益

主要規(guī)定和要求：

不得利用所掌握的涉稅信息謀取不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益；

不得超越納稅人授權(quán)范圍使用納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，不得利用發(fā)票等數(shù)據(jù)謀取不正當(dāng)利益；

不得泄露委托人及關(guān)聯(lián)方發(fā)票涉稅數(shù)據(jù)等敏感信息。

負(fù)面行為14：以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人。

負(fù)面行為15：向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄。

負(fù)面行為16：以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義招攬生意

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義招攬生意。

負(fù)面行為17：巧立名目亂收費(fèi)

主要規(guī)定和要求：

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得借稅收改革巧立名目亂收費(fèi)，誘導(dǎo)納稅人購(gòu)買中介服務(wù)，謀取不正當(dāng)利益，擾亂稅收改革秩序。

負(fù)面行為18：在辦稅服務(wù)廳及周邊發(fā)放虛假?gòu)V告招攬業(yè)務(wù)

主要規(guī)定和要求：

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得在辦稅服務(wù)廳及周邊發(fā)放虛假?gòu)V告招攬業(yè)務(wù)。

負(fù)面行為19：承接業(yè)務(wù)不做業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托事項(xiàng)了解委托人的基本情況，如主體登記、運(yùn)行情況、誠(chéng)信狀況和內(nèi)部控制等。委托事項(xiàng)涉及第三方的，應(yīng)當(dāng)延伸了解第三方的基本情況。

負(fù)面行為20：承接業(yè)務(wù)不做條件判斷

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下條件判斷確定是否承接業(yè)務(wù)：

（1）委托方的委托目的是否合法合理；

（2）委托事項(xiàng)所屬的業(yè)務(wù)類別；

（3）承接專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的，是否具備相應(yīng)的資質(zhì)；

（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性原則；

（5）是否具備承接該業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力。

負(fù)面行為21：承接業(yè)務(wù)不與委托方簽訂服務(wù)協(xié)議

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂服務(wù)協(xié)議。服務(wù)協(xié)議一般應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及其他需要載明的事項(xiàng)。

負(fù)面行為22：向任何第三方提供業(yè)務(wù)檔案

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人同意，不得向任何第三方提供業(yè)務(wù)檔案，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管需要查閱的；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展稅務(wù)檢查需要查閱的；

（3）法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。

負(fù)面行為23：與被鑒證人、被審查人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，不得與被鑒證人、被審查人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系。

負(fù)面行為24：在涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中泄露知悉的國(guó)家安全信息、個(gè)人隱私和個(gè)人信息、商業(yè)秘密

主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家安全信息、個(gè)人隱私和個(gè)人信息、商業(yè)秘密予以保密。

主要文件依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（2017年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》修改）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第31號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年12月26日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》修改）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）〉的公告》（2017年12月26日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào)發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》修改）

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)）

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》（稅總納服函〔2021〕254號(hào)）

10.《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為 促進(jìn)涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》（稅總納服發(fā)〔2022〕34號(hào)）

11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）〉和〈涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）