國家稅務(wù)總局遼寧省各市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局沈撫改革創(chuàng)新示范區(qū)稅務(wù)局，各市司法局：

為深入貫徹落實(shí)黨的二十大、二十屆三中全會精神，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)公平參與市場競爭、同等受到法律保護(hù)，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好稅收環(huán)境，國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局會同遼寧省司法廳聯(lián)合制定了《遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理工作指引（1.0版）》（以下簡稱《指引》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、提高思想認(rèn)識，優(yōu)化企業(yè)納稅服務(wù)

企業(yè)納稅合規(guī)管理是貫徹落實(shí)習(xí)近平法治思想、經(jīng)濟(jì)思想和黨中央決策部署，提升企業(yè)稅法遵從意識，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法行政部門要深刻認(rèn)識做好企業(yè)納稅合規(guī)管理工作的重要意義，以此為抓手推動企業(yè)依法經(jīng)營，打造市場化法治化稅收營商環(huán)境，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，推動《指引》落地見效

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法行政部門要結(jié)合本地實(shí)際制定《指引》具體落實(shí)方案，加強(qiáng)對稅務(wù)干部、司法行政干部和企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)，根據(jù)自愿原則可以選擇部分企業(yè)進(jìn)行納稅合規(guī)重點(diǎn)培育，幫助企業(yè)制定納稅合規(guī)管理制度，提供持續(xù)跟蹤輔導(dǎo)服務(wù)。要建立問題建議收集反饋機(jī)制，及時(shí)研究解決《指引》執(zhí)行過程中的問題，推動《指引》不斷優(yōu)化完善，確保務(wù)實(shí)管用、持續(xù)改進(jìn)。

三、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，營造良好輿論氛圍

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法行政部門要做好《指引》宣傳引導(dǎo)工作，制作通俗易懂、喜聞樂見的多種形式宣傳產(chǎn)品，通過官方網(wǎng)站、遼寧稅務(wù)公眾號、微信小程序等渠道深入宣傳解讀《指引》的目的意義、重要作用和主要內(nèi)容，為企業(yè)納稅合規(guī)管理工作營造積極正面的輿論環(huán)境。有條件的單位可以根據(jù)工作需要將《指引》印制成冊，供企業(yè)取閱。

附件：遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理重點(diǎn)事項(xiàng)提示

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

遼寧省司法廳

2024年9月10日

遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理工作指引（1.0版）

第一條 為促進(jìn)遼寧省企業(yè)加強(qiáng)納稅合規(guī)管理，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和其他規(guī)定，結(jié)合遼寧省實(shí)際，制定本指引。

第二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)及作為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

第三條 本指引所稱納稅合規(guī)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的涉稅行為符合稅收法律法規(guī)、政策及稅務(wù)監(jiān)管等規(guī)定要求的一系列企業(yè)自主行為。

本指引所稱納稅合規(guī)管理，是指企業(yè)為降低不合規(guī)納稅風(fēng)險(xiǎn)，針對自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展的有組織、有計(jì)劃的管理活動，主要內(nèi)容包括依法納稅相關(guān)的制度制訂、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、合規(guī)審查、考核評價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等活動。

本指引所稱不合規(guī)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因納稅違法違規(guī)行為受到行政處理、行政處罰、刑事處罰，以及因此造成經(jīng)濟(jì)損失或商譽(yù)損害等負(fù)面后果和影響的可能性。

本指引所稱納稅違法違規(guī)行為，是指企業(yè)在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、扣繳義務(wù)等涉稅事務(wù)中違反法律法規(guī)的行為。

第四條 倡導(dǎo)企業(yè)遵循依法依規(guī)、全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有效的原則，積極構(gòu)建以納稅合規(guī)管理基本制度為核心的分級分類制度體系。

納稅合規(guī)制度設(shè)計(jì)與現(xiàn)有的管理體系相銜接，達(dá)到系統(tǒng)集成、業(yè)務(wù)融合、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、運(yùn)行可靠、持續(xù)更新的效果。

第五條 制訂納稅合規(guī)管理基本制度，明確合規(guī)目標(biāo)、部門職能、運(yùn)行機(jī)制、考核評價(jià)、監(jiān)督問責(zé)等具體內(nèi)容。

第六條 制訂納稅合規(guī)管理具體制度，一般包括風(fēng)險(xiǎn)識別評估預(yù)警、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、問題整改和責(zé)任追究等內(nèi)容。

第七條 制訂納稅合規(guī)管理操作指南，詳細(xì)規(guī)定制度實(shí)施方式、標(biāo)準(zhǔn)、流程和步驟，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到崗、責(zé)任到人。

第八條 建立健全納稅合規(guī)管理體系，明確管理層級、牽頭部門、業(yè)務(wù)職能部門、監(jiān)督管理部門的職責(zé)。

第九條 企業(yè)決策機(jī)關(guān)在設(shè)置管理機(jī)構(gòu)中專門成立合規(guī)管理職能部門，由主管財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)的主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)納稅合規(guī)管理的組織和協(xié)調(diào)工作，定期或不定期召開專門研究納稅合規(guī)方面的工作會議，指導(dǎo)、監(jiān)督和評價(jià)納稅合規(guī)管理工作。

第十條 納稅合規(guī)管理牽頭部門發(fā)揮牽引能動作用，履行制度起草、合規(guī)審查、合規(guī)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警、應(yīng)對等職責(zé)。

第十一條 基本建設(shè)、物資采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、資本運(yùn)營、財(cái)務(wù)會統(tǒng)、倉儲運(yùn)輸、人力資源、行政后勤等業(yè)務(wù)職能部門，將納稅合規(guī)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，承擔(dān)納稅合規(guī)管理主體責(zé)任。

審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門，承擔(dān)納稅合規(guī)管理落實(shí)情況的監(jiān)督責(zé)任。

第十二條 根據(jù)法律法規(guī)規(guī)章及稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法要求，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查或稽查活動做好事前準(zhǔn)備工作，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或稽查過程中積極配合。

稅務(wù)檢查或稽查結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真開展總結(jié)整改、風(fēng)險(xiǎn)排查、制度建設(shè)等工作，提升合規(guī)管理水平。

第十三條 納稅合規(guī)管理的組織運(yùn)行流程，通常指不合規(guī)納稅風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、預(yù)警，制定合規(guī)審查的標(biāo)準(zhǔn)、流程，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的預(yù)案、演練、處置、整改，責(zé)任追究等環(huán)節(jié)，包括：

（一）全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營管理活動可能產(chǎn)生的不合規(guī)納稅風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、預(yù)警機(jī)制。

（二）認(rèn)真開展納稅合規(guī)審查，將具體標(biāo)準(zhǔn)嵌入生產(chǎn)經(jīng)營管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確合規(guī)審查職責(zé)界限，制訂審查標(biāo)準(zhǔn)、流程、重點(diǎn)等。

（三）建立不合規(guī)納稅重大風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對處理預(yù)案，完善不合規(guī)納稅各類問題的有效整改。

（四）組織開展納稅合規(guī)制度落實(shí)情況監(jiān)督，及時(shí)追究不合規(guī)行為。

（五）及時(shí)評價(jià)納稅合規(guī)管理制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

第十四條 建立健全業(yè)務(wù)職能部門的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，確保資源共享、集約管控、效率提升。

第十五條 聘請具備稅法專業(yè)的企業(yè)法律顧問，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營、管理活動中的具體情況，研究制定稅收管理制度、稅收審查管理制度。法律顧問應(yīng)當(dāng)向企業(yè)提供納稅合規(guī)法律服務(wù)產(chǎn)品，提高企業(yè)法律顧問的質(zhì)效。

有條件的企業(yè)可以引入涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅合規(guī)管理服務(wù)，可以申請合規(guī)管理國際認(rèn)證和國家標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，提升納稅合規(guī)管理水平。

第十六條 提高納稅合規(guī)管理信息化水平，通過內(nèi)部信息互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控、快速處置。

第十七條 總結(jié)、推廣納稅合規(guī)管理工作的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，積極宣傳工作成效，增強(qiáng)企業(yè)人員參與企業(yè)合規(guī)管理工作的責(zé)任感、榮譽(yù)感，營造合規(guī)守法經(jīng)營的良好氛圍。

第十八條 建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度、相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作和審批流程。

第十九條 保障涉稅崗位從業(yè)人員具備必要的稅務(wù)知識和專業(yè)技能，并為其業(yè)務(wù)知識更新培訓(xùn)提供便利。

具有公司律師的企業(yè)要充分發(fā)揮公司律師的專業(yè)優(yōu)勢，明確公司律師參與企業(yè)合規(guī)管理的具體職責(zé)和辦法，把公司律師提出法律意見作為納稅合規(guī)的重要程序。

第二十條 建立健全與稅務(wù)部門的溝通機(jī)制，主動了解國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅輔導(dǎo)。

第二十一條 本指引僅對遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理作出一般性指引，供企業(yè)參考。

第二十二條 本指引涉及辦稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布的《遼寧省納稅人辦稅指南》規(guī)范操作。

第二十三條 本指引由國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局、遼寧省司法廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及司法行政部門可以根據(jù)本指引，結(jié)合具體實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則。

第二十五條 本指引自印發(fā)之日起實(shí)施。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 遼寧省司法廳關(guān)于印發(fā)〈遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理工作指引（1.0版）〉的通知》的解讀

為貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆三中全會精神，國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局和遼寧省司法廳以企業(yè)合理的合規(guī)需求為導(dǎo)向，主動增強(qiáng)服務(wù)意識、自覺轉(zhuǎn)變職能定位、工作理念和方式方法，聯(lián)合制定了《遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理工作指引（1.0版）》（以下簡稱《指引》）及配套的《遼寧省企業(yè)納稅合規(guī)管理重點(diǎn)事項(xiàng)提示》（以下簡稱《提示》）。現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)解讀如下：

一、《指引》出臺的背景是什么？

黨的二十屆三中全會指出，“支持引導(dǎo)民營企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和管理制度，加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)建設(shè)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控。”國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局和遼寧省司法廳通過制定《指引》及《提示》，圍繞企業(yè)設(shè)立、運(yùn)營、退出等各環(huán)節(jié)，推出企業(yè)需求大、獲得感高的納稅服務(wù)事項(xiàng)，引導(dǎo)企業(yè)開展納稅合規(guī)管理，防范化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提高更高層次的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

二、《指引》的內(nèi)容是什么？

《指引》共二十五條，主要規(guī)定了納稅合規(guī)管理制度的設(shè)計(jì)原則、基本制度、具體制度和操作指南，以及合規(guī)制度運(yùn)行保障的組織體系、運(yùn)行流程和關(guān)鍵要素。

三、《指引》所稱納稅合規(guī)管理是什么？

《指引》所稱的納稅合規(guī)管理，是指企業(yè)為降低不合規(guī)納稅風(fēng)險(xiǎn)，針對自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展的有組織、有計(jì)劃的管理活動，主要內(nèi)容包括依法納稅相關(guān)的制度制訂、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、合規(guī)審查、考核評價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等活動。

四、《指引》倡導(dǎo)的納稅合規(guī)管理的原則是什么？

《指引》倡導(dǎo)企業(yè)遵循依法依規(guī)、全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有效的原則，積極構(gòu)建以納稅合規(guī)管理基本制度為核心的分級分類制度體系，將納稅合規(guī)制度設(shè)計(jì)與現(xiàn)有的管理體系相銜接，達(dá)到系統(tǒng)集成、業(yè)務(wù)融合、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、運(yùn)行可靠、持續(xù)更新的效果。

五、法律顧問和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)能在納稅合規(guī)管理中起到哪些作用？

《指引》倡導(dǎo)有條件的企業(yè)聘請具備稅法專業(yè)的企業(yè)法律顧問，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營、管理活動中的具體情況，研究制定稅收管理制度、稅收審查管理制度、提供納稅合規(guī)法律服務(wù)產(chǎn)品，可以引入涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅合規(guī)管理服務(wù)，可以申請合規(guī)管理國際認(rèn)證和國家標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，提升納稅合規(guī)管理水平。

六、《提示》的主要內(nèi)容是什么？

《提示》共七章三十二條，通過匯總、分析企業(yè)涉稅違法犯罪典型案例，對常見的虛開發(fā)票、逃稅、扣繳義務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、注銷登記等七類重點(diǎn)合規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行研判，從企業(yè)內(nèi)部管理的角度提出針對性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，幫助企業(yè)降低因納稅違法違規(guī)行為受到行政處理、行政處罰、刑事處罰，以及因此造成經(jīng)濟(jì)損失或商譽(yù)損害等負(fù)面后果和影響的可能性。