從稅收視角看我國應對風險挑戰的底氣

何楊

我國不斷增強的經濟實力，為實施更加積極有為的宏觀政策提供了堅實基礎。稅制更加公平透明，稅收營商環境進一步優化，都有利于擴大高水平對外開放，與世界共享發展機遇。

近日，中央政治局召開會議分析研究當前經濟形勢和經濟工作時指出，“以高質量發展的確定性應對外部環境急劇變化的不確定性”。

對外開放促進我國融入全球經濟大循環，在極大激發我國經濟發展活力的同時，也為世界經濟注入強勁動力。截至2024年底，外商累計在華投資設立的企業超過123.9萬家，實際使用外資20.6萬億元人民幣；我國成為世界上150多個國家和地區的主要貿易伙伴，貨物貿易總額連續8年居全球第一；我國近年來對全球經濟增長的貢獻率保持在30%左右，是世界經濟增長的重要引擎。

青島港地處“一帶一路”海陸十字交會點，國際航運樞紐競爭力指數位居東北亞之首，也是我國實施啟運港退稅政策的北方首批三家水路離境港之一。今年第一季度，青島港設備吞吐量同比增長40%，“一帶一路”方向貨物占比提升至75%。

今年以來，美國所謂“對等關稅”方案沖擊全球貿易體系，也考驗著各國的開放政策。當前形勢下，超大規模的國內消費市場和日益多元的國際貿易市場，是我國持續保持外資吸引力和應對外部沖擊的強有力支撐。值得一提的是，國家統計局最新數據顯示，我國對美國出口額占出口總額的比重已從2018年的19.2%下降到2024年的14.7%，這意味著我國對單一出口市場的依存度在不斷下降。

稅收在促進改革開放中發揮了積極作用。隨著職能作用不斷拓展提升，稅收在我國建設更高水平開放型經濟新體制、提升國際循環質量和水平、實現國內國際雙循環相互促進等方面起到重要的推動作用。

以稅制優勢取代稅率競爭，為外貿外資企業可持續發展創造法治化制度環境。經過長期的稅率逐底競爭，各國企業所得稅稅率大幅下降并逐漸趨同。2023年全球181個經濟體按生產總值加權后計算出的企業所得稅稅率為25.67%。此外，由經濟合作與發展組織牽頭推進的“雙支柱”國際稅改方案中的全球最低稅規則，劃定了15%的稅率競爭底線。為兼顧國際稅收新規和增加稅收收入的需要，一些此前實行低稅率或不征所得稅的轄區開始提高稅率或征收所得稅，進一步限制國家間通過低稅率競爭的空間。

我國早在2008年內外資企業所得稅法合并時，就明確了25%的統一稅率，并規范了稅收優惠政策。在近年來的自貿區建設中，始終堅持自貿區是制度創新的“高地”，不是優惠政策的“洼地”這一定位，主動對接國際高標準經貿規則，成為推動外貿外資發展的重要平臺。此外，稅收法定原則加快落實，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，現行18個稅種中已有14個完成立法。《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》也已向社會公開征求意見，這些都使得內外資企業的稅收確定性進一步增強。

營造公平高效便利的稅收營商環境，有利于我國長期成為外商投資的沃土。2020年12月，中央全面深化改革委員會審議通過《關于進一步優化稅務執法方式的意見》，提出“深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治”；2021年3月，中辦、國辦印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出“著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務”。全國統一規范的新電子稅務局推廣上線后，不僅實現了發票業務全程網辦，還覆蓋了稅務登記、稅費申報、稅款繳納等多方面的業務辦理場景，實現稅費服務數字化、智能化、場景化升級提效。在穩外貿穩外資方面，2024年1月，國家稅務總局發布了新版《穩外貿穩外資稅收政策指引》，包括51項具體內容，其中穩外貿相關19項，穩外資相關32項。此外，依托“稅路通”服務高水平對外開放品牌，稅務部門扎實落實外商再投資遞延納稅政策，持續推進跨境涉稅疑難問題解決等。

近期，國家發改委發布《中國營商環境發展報告（2025）》，在全國層面，統一規范的新電子稅務局中99%的納稅申報事項可在線上全流程辦理，全國超過9600萬納稅人使用，平均辦稅時長減少20%。國家稅務總局數據也顯示，2024年以來，現行支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅超過2.6萬億元，有效減輕了企業負擔，激發了創新活力。

國際投資和貿易呈現分散化、區域化的新趨勢。由于近年來單邊主義和保護主義抬頭，許多跨國企業先后調整其全球布局。根據聯合國貿發會議《2023年世界投資報告》，全球外國直接投資（FDI）從2021年的1.58萬億美元下降到2022年的1.3萬億美元，但發展中經濟體吸引FDI的占比持續提升，尤其是亞洲和拉美地區成為投資重要目的地。《2024年世界投資報告》顯示，全球FDI在2023年連續第二年下降，且大多數地區出現下降趨勢；商業和投資便利化是發展中經濟體私營部門發展和吸引FDI的核心因素，發展中經濟體采取的投資政策措施中有86%對投資者有利。作為世界上參與人口最多、經貿規模最大、最具發展潛力的自貿協定，《區域全面經濟伙伴關系協定（RCEP）》生效實施3年多來，持續釋放關稅減免、通關簡化、投資便利等制度紅利，我國對RCEP其他成員國累計進出口38.57萬億元，貨物貿易規模占我國進出口總額的比重保持在30%以上。2024年，我國對RCEP其他成員國進出口13.16萬億元，同比增長4.5%。從短期來看，美國濫施關稅或對我國外貿外資發展帶來一定壓力，但對美出口下降，不會對我國整體經濟造成顛覆性影響。

全球產業鏈、供應鏈深度融合發展趨勢愈發明顯。從發展趨勢來看，基于比較優勢的國際分工格局不會逆轉，互利共贏的全球經貿網絡仍具有強大韌性。從比較優勢來看，我國不斷增強的經濟實力，為實施更加積極有為的宏觀政策提供了堅實基礎；在建設全國統一大市場的過程中，我國稅制也更加公平透明，稅收營商環境得到進一步優化，這些都有利于擴大高水平對外開放，與世界共享發展機遇，實現互利共贏。

（作者系中央財經大學學術期刊社社長、財政稅務學院教授）