周維

“我們公司規模不算大，現在就強調稅務合規是不是太早了？”在實踐中，不少中小企業負責人對稅務合規持類似的態度，直到被稅務機關稽查、補繳稅款和滯納金后才直呼“后悔”。某飲品品牌代理經銷商M公司，就是在“吃虧”之后，才開始真正重視稅務合規。

M公司主要業務是向所在市區及周邊鄉鎮的超市、便利店、餐飲終端等批發、零售飲品。M公司由于在財務核算、費用支出、稅務管理等方面均存在問題，被主管稅務機關發現，最終補繳稅款116萬元，繳納滯納金30.66萬元——對M公司來說，這筆滯納金是一筆金額不小的“額外支出”。自此之后，M公司負責人真正認識到了稅務合規的重要性，請貴州瑾禾稅務師事務所（以下簡稱貴州瑾禾）協助其規范財務和稅務處理，避免出現類似的情況。

專業診斷，尋找風險產生根源

貴州瑾禾接受M公司委托后成立項目組，對M公司采購、銷售、費用各環節進行了系統性的稅務風險檢查。

項目組審閱M公司的會計憑證、財務報表、納稅申報表等資料，重點關注企業發票管理、成本費用稅前扣除、增值稅進項稅額抵扣、小微企業稅收優惠享受等事項。項目組發現，M公司稅務處理存在以下問題：進項發票取得不及時或不完整，導致原本能夠抵扣的進項稅額未能抵扣；銷項發票開具金額與實際業務不符，品名、數量、金額均存在偏差，且銷售折扣未體現在銷項發票中；退貨業務對應的發票未作紅沖處理，導致多繳納稅款；納稅申報數據與財務賬載數據脫節，存在少繳或遲繳稅款的風險等。

為了找到M公司稅務問題產生的根源，項目組查閱了M公司銷售單據、銷售合同、采購合同、銀行流水及電子臺賬，發現M公司財務人員僅用簡單的Excel表格記錄收支款項，相關財務數據不能真實完整地體現業務實質，導致稅務申報數據失真。同時，項目組通過跟崗調研、訪談管理人員、實地查看庫存、走訪銷售市場等方式，發現M公司缺乏有效的管理制度，采購、銷售環節流程及崗位職責不清晰，財務、庫存、銷售數據相互割裂未形成有效閉環。

對癥下藥，規范財務管理流程

項目組根據M公司實際業務情況，重新設置了企業會計明細科目及輔助核算項目，確保M公司財務核算數據能夠準確反映企業經營成果和財務狀況，為管理層決策提供可靠的數據支持。項目組進一步梳理M公司采購及入庫、銷售及出庫等關鍵業務流程，以企業庫存數據連接采購與銷售數據，通過數據流驅動實物流和資金流，將傳統依賴手工記錄的、割裂的、被動的管理模式，轉變為數據驅動、系統聯動、流程閉環的現代管理模式，提高內部協同效率，優化企業業務流程。

圍繞“業務發生即有記錄，數據變動必有痕跡”的原則，項目組建議M公司在采購環節，倉庫管理員將采購入庫單與采購訂單進行比對，出納根據進項發票與采購入庫單逐項核對貨物數量及采購單價，確保源頭入庫“三流一致”，成本準確；在銷售環節，業務人員銷售開單需由財務人員審核價格，確保銷售折扣、組合銷售、陳列費用等與合同一致，為后續會計收入確認做好保障；在存貨環節，財務人員在退貨清點入庫后及時進行發票紅沖處理，并加強對庫存商品、應收賬款、應付賬款的核對與清查，定期進行對賬與盤點，確保賬賬相符、賬實相符。

針對M公司經營快消品動銷快、時效性高的業務特點和管理需求，項目組協助M公司引入信息化工具，建立了一款功能實用、操作簡便、性價比高且符合快消品行業特點的小型ERP系統，綜合成本為每年2萬元。ERP系統是以信息技術為基礎，整合企業資源并優化業務流程的管理系統，能夠打破數據孤島，實現業財融合，提升數據準確性和管理效率，為M公司決策提供數據支持。

在系統模塊配置過程中，基于M公司業務瑣碎、數據量大的特點，項目組協助M公司建立“業務員拜訪市場、App開單”“配送司機App接單、簽收收款、交單交賬”“出納收款對賬、應收應付管理”“數據核算與分析”等核心模塊，讓M公司業務數據與財務數據、資金流數據一致化、聯動化。結合ERP系統的操作步驟，項目組明確M公司財務人員、業務員、配送員、倉管等崗位的職責，并在ERP系統中進行相應權限設置。

在協助M公司建立ERP系統后，項目組幫助M公司梳理商品檔案（名稱、條碼、規格）、客戶檔案（名稱、電話、地址定位）、供應商檔案（名稱、對賬要求、賬期、開票管理）、員工檔案（姓名、部門、崗位、身份信息）等基礎資料，協助M公司對倉庫庫存進行盤點，對往來款項明細及余額進行全面核對，并將清理后的數據準確錄入企業ERP系統。

成效初顯，關鍵指標全面向好

M公司建立ERP系統后，企業銷售、采購、庫存數據能夠實時同步至財務模塊，并自動生成財務賬表，有效解決了企業賬實不符、往來不清的問題，企業財務數據的準確性和及時性大幅提升。M公司能夠依據清晰的財務報表，進行銷售管理、成本核算、納稅申報等事項，合規享受小微企業稅收優惠政策。

基于完善的內控體系和財務、稅務管理制度，M公司負責人能夠隨時通過ERP系統了解企業真實的經營數據，并以此進行企業成本分析、盈利分析、風險分析，通過數據決策的優化，指導企業進行經營策略調整，實現企業效益最大化。比如，M公司通過準確核算各產品的進銷存成本和毛利，為產品結構調整和定價策略提供了數據支撐，滯銷品積壓和暢銷品斷貨等情況有效減少，庫存周轉率提高約20%，資金占用成本顯著減少，整體毛利率提升約3%。

M公司的案例說明，稅務合規是每個企業都應該實現的目標，與規模大小無關。對于企業來說，稅務合規管理的規范需要一個積累的過程，等到“長大了”再開始重視稅務合規，一些風險隱患或許已經埋藏很久了，很有可能因稅務風險遭受重創，讓公司品牌價值大幅縮水。

（作者單位：貴州瑾禾稅務師事務所）

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貴州瑾禾稅務師事務所成立于2023年，主要為企業提供財稅合規體系搭建、稅務咨詢、內控建設、稅務代理、稅務鑒定、財稅培訓、ERP系統財稅應用輔導等涉稅服務。