黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央將全面依法治國納入“四個全面”戰略布局統籌推進。黨的二十屆三中全會強調，要堅持全面依法治國，在法治軌道上深化改革、推進中國式現代化。這為推動稅務師行業法治化發展指明了前進方向。中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）是國家稅務總局領導的全國性社會組織，始終堅持以習近平法治思想為指引，準確把握稅務師行業法治化發展方向，將以良法促進發展、保障善治作為推動稅務師行業服務經濟社會高質量發展并實現行業自身高質量發展的必由之路。

2025年2月25日至26日，中國注冊稅務師協會第七屆理事會第三次會議暨2025年行業工作會議在京召開

推動行業法治化發展的重要意義

近年來，稅務師行業在服務經濟社會發展和稅收事業發展中發揮著越來越重要的作用，已成為涉稅專業服務市場的主力軍。隨著稅收改革的不斷深化，稅務師行業面臨著新的機遇和挑戰，進一步加大力度推動行業法治化發展勢在必行。

推動行業法治化發展是貫徹習近平法治思想的必然要求。習近平法治思想是馬克思主義法治理論中國化時代化的最新成果，是中國特色社會主義法治理論的重大創新發展，是習近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分，是新時代全面依法治國的根本遵循和行動指南。稅務師行業擔負著服務納稅人繳費人、促進稅法遵從、保障納稅人繳費人合法權益，協同稅收共治、規范稅收秩序、優化營商環境，維護國家稅收利益的職責，　是聯系征納雙方的橋梁紐帶，更是構建法治公平稅收環境的重要社會力量。稅務師行業必須堅持以習近平法治思想為根本遵循，將法治理念貫穿于行業服務經濟社會高質量發展的全過程，堅持在法治軌道上誠信合規發展，規范執業行為，提高服務質量，更好發揮作用。

推動行業法治化發展是服務稅收現代化的現實需要。稅收現代化是國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分。當前，我國正在加快推進稅收征管改革，構建現代化稅收征管體系。稅務師行業作為社會協稅護稅的重要力量，作用愈加突顯。特別是隨著涉稅專業服務功能的深化拓展，稅務師行業不僅面向納稅人繳費人提供市場化、專業化、國際化服務，在參與稅收征管、財會監督、社會法治監督、政府部門有關涉稅管理活動中也發揮著積極作用。推進稅務師行業法治化發展，有利于正確引導納稅人繳費人增強依法納稅意識、防范涉稅風險、保障合法權益，也有利于協同稅務部門一體推進依法治稅、以數治稅、從嚴治稅，高水平建設效能稅務。

推動行業法治化發展是保障稅務師行業健康發展的內在要求。經過多年發展，我國稅務師行業的執業范圍和服務領域不斷拓展，已從傳統的為納稅人代理代辦納稅事宜，發展成為提供咨詢顧問、鑒證審核、風險評估、稅務合規、爭議調解、數字財稅等高附加值、綜合型、創新型稅務專業服務和戰略價值服務，執業質量和社會公信力大幅提高，成為我國社會主義市場經濟體制和稅收共治格局的重要制度安排。推動稅務師行業法治化發展，健全與經濟高質量發展和深化稅務領域改革相適應的行業法律規范體系，是行業自身在法治軌道上規范、健康、可持續發展的內在需要，是進一步加強行業監管和執業監管，規范涉稅服務市場秩序，實現行業高質量發展的重要保障。

推動行業法治化發展取得積極成效

近年來，在稅務總局黨委領導下，中稅協高度重視推進稅務師行業法治化發展，堅持以黨建引領行業法治建設，增強行業黨員紀律規矩意識、依法執業意識、廉潔自律意識，帶動從業人員合力營造風清氣正、守法經營的執業氛圍，在推動行業法治化發展方面取得積極成效。

加強頂層制度設計，完善行業監管體系。積極發揮聯系會員緊密的優勢，廣泛深入搜集和反映會員合理訴求，積極參與行業頂層制度設計，2017年全力協助稅務總局制發《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，構建“1＋8”涉稅專業服務監管制度體系，將稅務師事務所納入涉稅專業服務機構統一監管，為稅務師行業發展提供制度保障。此后，陸續出臺一系列配套制度，如《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》等，進一步完善行業監管體系。積極配合稅務總局制定《涉稅專業服務管理辦法（試行）》，明確執業主體、業務范圍、違規懲戒等制度安排。大力支持海南自貿港涉稅服務創新立法實踐，為行業發展提供法制保障。

推進執業規范化建設，提升服務質量。積極推進執業規范建設，構筑“1＋11＋N”稅務師行業執業規范體系并制發46項業務指引，覆蓋辦稅指南12類全部可做代理業務和涉稅專業服務8　大類主體業務，為稅務師依法執業提供操作指南，有效提升行業法律風險防范能力和服務質量。會同稅務總局有關司局編制《涉稅專業服務基本準則》《涉稅專業服務職業道德準則》，以稅收規范加強對涉稅專業服務機構及人員執業行為的日常管理。落實“信用＋風險”涉稅專業服務監管機制，設定業務承接、實施、報告出具的全流程、各環節執業要求，強化質量風險管控閉環管理機制。明確誠實守信、正直自律、勤勉盡責基本原則，結合涉稅鑒證和稅收策劃特定屬性，細化獨立性原則，明確“五個不得”行為，對誘導、幫助納稅人實施涉稅違法違規活動設置高壓線、嚴厲懲處，督促引導從業人員珍惜職業聲譽、恪守職業道德。

健全自律監管機制，強化執業監督。加強行業自律監管，建立健全行業自律管理制度，完善會員管理、誠信建設、執業檢查、違規懲戒等機制。開展年度稅務師事務所等級認定工作，引導稅務師事務所規范內部管理、提升服務能力。加強對會員執業檢查，對違規行為進行嚴肅處理，維護行業秩序。聯合中國注冊會計師協會、中華全國律師協會發出《涉稅專業服務誠信執業倡議書》；建立稅務師行業誠信檔案；結合黨紀學習教育，在全行業集中開展警示教育活動，通報涉案稅務師事務所及相關人員的違法違規典型案例，舉行警示教育活動172場次，實現會員全覆蓋；開展重點專項整治，嚴厲打擊“掛證執業”“無證經營”“虛假報告”“網絡黑嘴”“勾連勾兌”等違法違規行為；采取“自查＋抽查”方式開展會員2024年度自律檢查，對800多家事務所進行實地抽查，對未完成整改的20家事務所及8名稅務師予以懲戒，其中6家事務所及3名稅務師被取消會員資格。

提高依法執業能力水平，服務發展大局。高度重視稅務師及從業人員會員教育培訓工作，線上線下相結合開展稅費政策解讀、執業技能培訓、職業道德教育等各類培訓，不斷提高業務水平和依法執業能力。2024年，中稅協和地方稅協（以下簡稱兩級稅協）共舉辦線下面授培訓班202場，培訓學員3.3萬余人，舉辦線上直播培訓105場，參訓人員達9.1萬人；中稅協網校新上線網課57套245學時，7.8萬人參加學習，累計點播量達636萬人次。稅務師憑借其專業知識和技能，積極服務稅收改革發展大局，幫助納稅人繳費人準確適用最新稅費政策，防范涉稅風險。兩級稅協深入開展行業“協”力“助”稅系列宣傳普法，助力“反向開票”“京津冀稅務協同”重大稅費政策措施落地實施，聯合全國工商聯為民營企業開展普法宣講，幫助納稅人繳費人享受政策紅利，有效降低稅收風險和辦稅成本，提高稅法遵從度。

新形勢對行業法治化發展提出新要求

當前，我國經濟社會處于高質量發展新階段，稅務領域改革進一步深化，對稅務師行業法治化發展提出新的更高要求。

黨中央決策部署對行業法治化發展提出新要求。黨的二十屆三中全會提出“法治是中國式現代化的重要保障”“完善中介服務機構法規制度體系，促進中介服務機構誠實守信、依法履責”“完善支持服務業發展政策體系，優化服務業核算，推進服務業標準化建設”。中辦、國辦印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》把稅務師行業納入國家財會監督體系，對稅務師行業加強法治建設、依法履行稅務服務執業監督作用提出努力方向。一方面，稅務師事務所自身要切實加強對執業質量的把控，完善內部控制制度，加強風險分類防控，提升內部管理水平，規范承攬和開展業務，建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價管理體系，強化質量管理責任；持續提升一體化管理水平，實現人員調配、財務安排、業務承接、技術標準、信息化建設的實質性一體化管理。另一方面，中稅協要加強行業誠信建設，把誠信建設要求貫穿行業管理和服務工作各環節；進一步加強行業自律監管，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，推動提升行業依法規范執業水平。

全國稅務工作會議對行業法治化發展提出新要求。全國稅務工作會議強調，堅持法治公平是最好的營商環境，進一步規范和優化稅務執法，引導涉稅專業服務機構合規執業，加大對涉稅違法打擊震懾力度，常態化加強典型案例曝光，厚植依法納稅、合規經營的氛圍。近年來，稅務總局黨委高度重視行業自律監管工作，對兩級稅協加強警示教育和懲戒力度，引導稅務師行業依法誠信執業提出明確要求。

稅務師行業高質量發展對行業法治化發展提出新要求。近年來，我國稅務師行業規模不斷擴大，服務范圍不斷拓展，行業發展總體向好，在維護國家稅收利益和納稅人繳費人合法權益、優化稅費服務、提高征管效能、防范涉稅風險、強化社會監督等方面發揮了重要作用，但同時也存在部分稅務師事務所職責履行不到位、行業自律監管不足等問題，出具虛假鑒證報告、與稅務干部勾兌牟利、歪曲解讀稅法等現象時有發生。如不加以遏制，任由其發展，不僅不利于稅務師行業自身健康發展，也勢必會擾亂正常的稅收秩序，甚至危害國家稅收安全。

進一步推動行業法治化發展的路徑

為適應新形勢新要求，進一步推動稅務師行業法治化發展，需從積極參與構建稅收共治格局、發揮專業優勢助企合規發展、強化行業合規誠信執業等方面持續發力。

積極參與構建稅收共治格局。以持續推動稅收征收管理法修訂為契機，將參與修法過程變為宣傳稅法的過程，暢通普法渠道，加大普法力度，促進稅務師行業依法提供優質服務。積極引導從業人員尊法、信法、守法、用法、護法。將行業發展與服務黨和國家工作大局、服務經濟社會高質量發展相結合，引導開展稅收志愿服務，增強社會責任感。深度參與稅收共治格局，通過三方溝通機制搭建溝通橋梁，幫助企業防范涉稅風險，及時收集并推動有關部門解決納稅人繳費人急難愁盼，提出完善稅費政策的意見建議。持續發揮行業職能作用，為服務深化財稅體制改革保駕護航，為高質量發展增添新動能。

發揮專業優勢助企合規發展。緊跟深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，以提升納稅申報質量和全鏈條合規為突破口深化助企合規服務，促進企業守法經營，優化稅收營商環境。一是夯實納稅申報代理合規服務。緊扣稅費政策要點，不斷優化稅務代理服務質效，提高申報質量，助力提升納稅遵從。二是優化企業稅務合規管理體系建設。在稅費優惠政策適用、日常稅務合規管理、跨境事項稅務管理、涉稅高風險事項等方面提供深層次、高水平的合規管控服務。運用大數據、人工智能、區塊鏈等技術推動企業風險管控能力向智能化轉型。三是加大稅務合規服務供給。緊扣重大項目、重點產業，聚焦新興產業、未來產業，研發個性化、系統化的合規稅務服務產品。運用國際稅收法律工具，深化企業出海服務供給，提供爭議解決策略、稅務影響分析等海外權益保護服務。四是強化上市信息披露和稅務合規服務。與會計、法律、證券、保險等行業開展合作，推進納稅信息披露、涉稅盡職調查等鑒證審核服務，做好并購重組財稅法協同合規服務。五是構建企業稅務合規協調推進機制。民營企業是我國市場經濟發展不可或缺的力量，更是科技創新與實踐的重要主體，要深化與全國工商聯及其他各類協會商會的戰略合作，開展普法宣講和業務研討，建立優企服務直通站，常態化開展合規體檢和專業診斷，幫助民營企業加強稅務合規管理。

強化行業合規誠信執業。調研評估行業實施執業規范指引情況，對違規行為追究法律責任，強化制度剛性約束。及時更新稅收法律法規、政策文件及行業規范等，進一步細化業務準則和指引，為稅務師依法執業提供高效便捷的數字化工具。積極爭取民政部門指導，推進協會團體標準建設。以構建自律監管體系為重點，建立常態化執業檢查機制，加大監督檢查力度，對違規行為嚴肅處理、及時通報，形成有效震懾，不斷強化和健全行業自律監管約束機制。完善誠信檔案和等級評定制度，將誠信記錄作為高等級事務所評定的重要指標，推動事務所建立誠信教育及管理制度，將從業人員職業道德規范遵循情況、參加誠信教育情況和誠信記錄情況作為年度參評晉級的重要參考依據。健全人才教育培訓機制，堅持思政和執業能力雙提升，培育和弘揚稅務師行業文化，樹立行業守正創新、合規誠信的職業價值觀，通過開展行業文化建設活動、評選誠信優秀會員等方式，打造行業發展的良好生態。