林志新

新疆昌吉回族自治州地處天山北坡經濟帶核心區，依托豐富的煤炭資源，大型煤炭、煤電、煤化工及現代裝備制造企業注冊較為集中，完善大企業稅務監管機制對深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”意義重大。結合“強基工程”要求和基層大企業管理工作實際，筆者認為，要堅持以合作遵從為導向，推進征納雙方信息共享和風險共治，構建新型稅企關系，努力實現“1+1>2”的合作共贏效果。

新疆昌吉回族自治州昌吉市頭屯河沿岸。何龍 攝

強化信息共享，加快行業或集團涉稅信息庫建設步伐

開展行業或集團涉稅信息庫建設是大企業稅源監控的前提和基礎。信息庫能為企業及時提示稅務風險，在引導企業合規經營方面具有積極作用。對標大企業管理工作需要，當前行業或集團涉稅信息庫建設仍存在堵點。

一方面，企業內部信息整合難度大。大企業普遍體量較大，層級架構復雜，內部業態多元、相互分離，導致企業整合內部涉稅信息存在一定滯后性，且稅企間缺乏高效穩定的數據對接平臺與規范流程，難以及時、高效、準確地向稅務機關共享信息。另一方面，受企業跨區域經營影響，集團企業成員單位分屬不同稅務機關管理，涉稅信息庫建設信息化應用水平不高，集團總部所在地稅務機關匯總信息的機制還不順暢。

筆者建議，按照“聚信息、助畫像、識波動、找異常、供線索”的工作要求，進一步加強“業財稅法”信息歸集，引導企業優化信息系統架構，加強內部業務數據系統整合，為企業科學決策提供可靠數據支撐，同時提升稅企間涉稅信息傳遞效率。加大“樂企”宣傳推廣力度，鼓勵納稅人通過“樂企”同企業業務、財務系統進行關聯，將稅費規則融入企業數據系統，推進發票數據和自主申報數據互通。依托智慧稅務建設對企業跨區域經營信息進行實時歸集，暢通稅務內部信息共享渠道，按行業或集團維度聚合稅務端、企業端和第三方數據，形成信息資料庫，進一步掌握集團和行業全貌，探索“綜合畫像”，系統評價集團企業經營情況、財務狀況、稅收表現和納稅行為，發現規律、找準異常，幫助企業及時、準確鎖定稅務風險。

強化風險共治，提升稅企協同防范風險能力

從大企業日常管理中可以發現，大企業多采用集團化管理、專業化運作，財務核算制度相對健全，但因企業跨地域跨行業經營、業務復雜等原因，大企業也面臨不少稅務風險。

一是稅務風險共治有待加強。大企業普遍重生產經營與市場拓展，輕稅務風險內控體系建設，稅務機關多以事后風險管理為主，企業處于被動配合地位，未能形成風險共治合力，導致企業內控能力建設與合規經營要求存在一定差距。

二是稅費政策適用存在偏差。集團企業關聯交易定價、股權轉讓、并購重組、境外投資等特殊業務涉及稅收政策多且較為復雜。企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，企業對政策適用條件、執行口徑理解容易出現偏差，可能導致優惠錯享或政策誤用。

三是跨區域稅收征管協同還需加力。不同地區稅務機關對同一稅收政策的執行口徑可能存在差異，企業需適應不同地區的執法要求，增加了企業合規成本和經營風險。

筆者建議，著力加強風險共治，健全完善促進大企業合規經營的稅企協作機制，實現同題共答、同頻共振。

一是健全稅務風險共治機制，共同筑牢風險“防火墻”。積極引導集團企業主動將稅務合規建設全方位融入企業經營管理，完善涵蓋財務、稅務、內控在內的嚴密合規制度體系；強化提示提醒，定期向企業推送專屬“稅務體檢報告”，對企業經營范圍、稅種結構、潛在稅務風險進行多維度“健康篩查”，進一步降低財務核算、納稅申報、票據管理等環節涉稅風險。

二是健全政策適用協調機制，著力提升政策落實精準性和確定性。加大集團企業復雜涉稅事項稅收事先裁定工作機制推行力度，為企業未來可預期的特定事項提供政策確定性服務，幫助企業防范政策適用涉稅風險；加強稅費政策宣傳輔導，常態化開展專題培訓，提升企業財務人員業務能力。例如，昌吉回族自治州稅務局通過“線上+線下”相結合的方式，定期為轄區集團企業總部及全國重點成員企業開展研發費用加計扣除等政策專題培訓。

三是健全跨區域稅收協作機制，切實增強稅務執法協同性。推進落實大企業跨區域稅費事項協調解決機制，強化集團總部和重點成員所在地基層屬地管理部門的工作銜接，在征納互動跨區域協同服務的基礎上，加快跨區域稅費征管協作平臺建設，推進更多稅務執法和監管事項實現跨區域協作。例如，今年5月，昌吉回族自治州稅務局加強與四川稅務部門協作，及時摸清轄區特變電工股份有限公司旗下德陽電纜公司經營現狀及業務規模，有效解決了德陽電纜公司數電票賦額難題。

強化合作共贏，構建新型稅企關系

稅企雙方休戚與共，是發展共同體，只有相向而行，才能互促共進、實現合作共贏。從日常調研情況來看，當前稅企合作仍然面臨一定挑戰。一方面，稅企信任度有待深化。在大企業服務管理活動中，稅務機關處于主導地位，加之稅企雙方信息不對稱和認知差異，有時會產生稅企爭議。另一方面，稅企溝通有效性有待提升。大企業因其自身特點，涉稅訴求普遍較為復雜，甚至超越現有政策范圍，導致基層稅務機關對企業復雜業務訴求響應有時不夠高效及時，影響了稅企溝通互信。

筆者認為，應將合作共贏的理念貫穿于稅務執法、服務和監管全過程，推進稅收遵從合作，推動稅務單向征管向稅企共治轉變。

一是實施大企業信任管理。堅持合作遵從導向，引導大企業以主體身份參與稅收治理，一對一談簽征納共治協議，明確稅企雙方在重大事項事先溝通、復雜問題協商解決、涉稅信息主動報送等方面的權利和義務，建立平等互信、合作共贏的新型稅企關系。例如，昌吉回族自治州稅務局建立了“昌稅通·傾心”大企業專屬服務機制，先后與內控機制健全、遵從意愿高的6家重點大企業簽訂共治協議，建立基于互信的長期合作框架，實現稅企間良性互動，大企業稅法遵從度持續提升。

二是持續加強合規引導。落實“稅企面對面”常態化交流機制和局領導定點聯系大企業制度，積極為企業送政策，推動更多大企業自覺建立和完善內部控制體系。大力推行“說理式”執法，主動向大企業講清事理、法理、情理，有效彰顯執法溫度，增進稅企互信與支持。

三是完善爭議訴求快速響應機制。充分發揮稅務系統縱橫聯動和集團總部對所屬成員企業管控的優勢，組建涵蓋區州縣三級的“一集團一團隊”“一戶一小組”，推行大企業涉稅爭議訴求扎口管理和“工單式”限期解決，對重大復雜事項實施提級管理；健全大企業領導小組辦公室的運行機制，強化內部溝通配合，快速協調解決大企業反映的復雜涉稅問題。

（作者系國家稅務總局昌吉回族自治州稅務局黨委書記、局長）