本報記者 李雨柔 蔣琳珊 通訊員 趙婷婷 王昭藍 劉薇

9月11日—12日，以“數字時代的知識產權”為主題的第十四屆中國知識產權年會在北京舉行。本屆年會全新打造了“地理標志互動體驗”，英德紅茶作為廣東地理標志產品之一，在活動現場亮相。

位于廣東清遠的英德市，被譽為“世界紅茶之鄉”。得天獨厚的生態優勢孕育出的英德紅茶，具有“濃、醇、甜、香”的獨特品質，被譽為“世界高香紅茶”“東方金美人”。今年5月，浙江大學中國農業品牌研究中心發起的“2025中國茶葉區域公用品牌價值評估”結果顯示，英德紅茶區域公用品牌價值達51.78億元，增幅8.5%。記者近日在英德市采訪時發現，這一片片“東方樹葉”走紅的背后，有很多茶企的創新與稅務合規故事。英德茶企“創新邁出一步，合規跟進一步”的做法，給記者留下了深刻印象。

優質茶葉

離不開持續研發

英德紅茶的“科技含量”，體現在育種、種植、加工、品控、營銷等各個環節。

截至2024年底，英德市茶園種植面積18.16萬畝，干茶年產量1.8萬噸，實現綜合產值90.45億元。英德市共有茶企880家，其中省級重點農業龍頭企業8家，帶動從業人員15.5萬人，形成種植、加工、銷售、文旅全鏈條集群。

廣東鴻雁茶業有限公司（以下簡稱鴻雁茶業），是廣東省農業科學院茶葉研究所科技成果轉化平臺，其培育的“英紅九號”，是英德紅茶中的“佼佼者”。該公司副總經理陳海強介紹，“英紅九號”的選育工作，最早可追溯至1961年。最初，科技人員分離出了22棵無性系單株，以“英茶”命名排序。當時，“英紅九號”的實際編號為“英茶17號”。經過初步品比試驗，科技人員重新對入選單株排序命名，其中的“英茶17號”正式被定名為“英紅九號”。此后，科技人員對茶樹品種的產量、品質、生化指標、抗逆性等主要經濟性狀指標進行鑒定，“英紅九號”脫穎而出。時至今日，“英紅九號”仍然是英德茶園中的主要品種。

“茶樹品種的培育和推廣，是一個漫長的過程。”鴻雁茶業財務負責人湯紅云從財稅管理的角度分析，田間試驗成本較高，且多個培育任務并行。基于這樣的研發特點，茶企在研發費用的歸集上需要有更高的精度。為此，鴻雁茶業從研發項目立項起就為每個項目賦予單獨的編號，做到專款專用、專賬處理。在研發過程中，企業財稅團隊與科研團隊充分溝通，以項目為單位收集、留存清晰完整的原始資料，對于難以區分的支出，均不計入研發費用，確保研發費用歸集準確、依法合規享受優惠。

除了育種，英德紅茶種植、加工、品控、營銷等各個環節，都有不低的“科技含量”。據了解，英德市已打造11個科技創新平臺，針對產業鏈薄弱環節和未來趨勢進行科技攻關，研發相關專利30余件，構建服務英德紅茶全產業鏈的標準化示范體系。

國家稅務總局清遠市稅務局企業所得稅科科長歐萬新提醒，茶葉企業在技術創新過程中需要準確區分哪些活動屬于研發項目。根據企業所得稅相關政策規定，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。企業產品（服務）的常規性升級，對某項科研成果的直接應用，比如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等，不屬于研發活動，不能享受研發費用加計扣除優惠。

舉例來說，2024年，A茶葉企業開展了一項名為“一種輕基質穴盤育苗技術”的項目，主要是由科研人員對種茶的土質進行研究，提高茶樹成活率，具有實質性改進技術的特點，屬于研發活動。B茶葉企業開展的項目是“一種茶葉結團的解塊分篩機”，該項目主要是直接采用公開的裝置，對現有制茶工藝和技術進行簡單更新改變，屬于對某項科研成果的直接應用，因此不屬于研發活動的范疇。

收入多元

準確適用增值稅稅率

茶葉企業提供文旅服務過程中，可能存在多個增值稅應稅項目，不同項目應當分別核算。

在英德這座茶香氤氳千年的嶺南古邑，“茶文化+研學”“茶文化+旅游”等新業態不斷涌現。2024年，英德市茶旅融合體驗游旅客占全年游客總量比例高達38%。今年暑假，位于清遠市英紅鎮的英德紅旗茶廠，是粵港澳大灣區的熱門打卡地之一，僅暑假期間，接待游客超過10萬人次，同比增長39.1%，單日最高客流量近1.6萬人。在斑駁滄桑的紅磚廠房中，游客們了解茶的歷史、參觀制茶設備、學習采茶技巧、體驗制茶工藝、品嘗傳統紅茶與新式奶茶，沉浸式感受獨特的紅茶文化。

圖為英德紅旗茶廠產品展示區。

英德紅旗茶廠始建于1958年，曾是國家紅碎茶標準制定者，是全國最早、最大的大葉紅茶制造廠。如今，這份承載著新中國工業發展厚重記憶的工業遺產煥發新生，成功轉型為文旅融合新地標，先后被列入第五批國家工業遺產、全國工業旅游示范基地。2024年年底，“英德紅旗茶廠保護利用”入選工業遺產保護利用典型案例名單。“我們希望推動傳統茶飲‘逆齡化’，用年輕人喜聞樂見的方式，讓他們認識英德紅茶，了解茶文化、體驗茶生活。”英德科創小鎮茶產業發展有限公司副總經理彭友嵐說。

不過，在創新融合發展初期，英德紅旗茶廠曾遇到涉稅難題。彭友嵐介紹，在融合發展模式下，英德紅旗茶廠既生產、銷售英德紅茶及其衍生產品，也圍繞茶廠場景開展茶文旅體驗、茶研學課程等綜合文旅服務。多元的業務對應著不同類型的收入。比如，英德紅旗茶廠開展“茶文化+研學”活動，需要提供采茶和手工制茶的體驗、茶藝教學的體驗、導游講解、就餐等多項服務。如何區分各項收入的類型并準確適用增值稅稅率，讓英德紅旗茶廠的財稅人員犯了難。為此，企業財稅人員咨詢了主管稅務機關。經過稅務干部的輔導，英德紅旗茶廠進一步梳理各個經營板塊的收入渠道，明確不同的收入類型，并借助信息化系統進行分別核算，根據各項目對應的稅率申報繳納增值稅，避免出現漏報、錯報等稅務風險。

英德市稅務局英城稅務分局局長劉柱生分析，茶葉企業提供文旅服務過程中，可能存在多個增值稅應稅項目，不同項目應當分別核算。具體分析，茶葉企業如果為增值稅一般納稅人，對外開放茶園并提供游覽服務及與各院校開展研學活動、提供制茶體驗取得的收入，需要按照“文化服務”適用6%的稅率；銷售現場制作的奶茶，按照“餐飲服務”適用6%的稅率；如果銷售精制茶葉、茶具或茶樣，相應收入需要適用13%的稅率計算繳納增值稅；如果企業未分別核算不同稅率的銷售額，應從高適用稅率。

擁抱變化

健全財稅管理體系

健全財稅管理體系不是一蹴而就的，需要結合業務的發展不斷完善、更新。

最近，蜜雪冰城、霸王茶姬、古茗、茶百道、奈雪的茶和滬上阿姨6家新茶飲上市公司披露了今年上半年業績。統計數據顯示，今年上半年，這6家新茶飲企業營業收入總計超過300億元，歸母凈利潤超過50億元。

提及新茶飲企業對傳統茶葉企業的影響，廣東英九莊園綠色產業發展有限公司（以下簡稱英九莊園）副總經理吳鏡文認為，隨著消費理念、消費群體的變化，茶飲市場消費格局必然會發生改變。面對茶產業的轉型升級，傳統茶葉企業不能故步自封，而是要積極擁抱新變化。

圖為英九莊園茶園。

今年4月，新式茶飲品牌喜茶以英德紅茶為茶底，推出“英紅·芝士糯糯”和“英紅牛乳茶”兩款產品，上市首日創下80萬杯的銷量，成功將英德紅茶這一傳統茶飲引入年輕消費者視野。“這一成功案例證明，傳統茶葉企業要想在日益激烈的市場競爭中尋求新的增長空間，就要緊跟市場需求，堅持創新發展。”吳鏡文說。

基于這樣的理念，英九莊園在繼續做好精品茶的同時，不斷跨界合作、推出新品。走進英九莊園的莊園茶咖，英紅九號奶茶、英紅九號茶咖、茶味蛋卷、茶味奶凍、黃鶴樓聯名英紅九號中式精釀茶啤等充滿創意的英德紅茶衍生產品引人注意。記者了解到，紅茶衍生產品大多以紅茶為基料，為保證最終產品質量的穩定性，對茶葉生產的標準化程度要求較高。為實現標準化、規模化、智能化生產，英九莊園打造了智慧生態茶園和中央智能茶廠，構建起從茶園到茶杯全產業鏈數字化產業體系，企業投產的自動化紅條茶生產線可以實現全自動化生產，并根據茶葉狀態自動控溫控濕，減少外界環境影響。

產品創新，對茶葉企業的稅務合規管理提出了更高要求。吳鏡文告訴記者，以往企業以銷售精品茶為主，產品較為單一，且茶葉多為自產自銷，符合條件的可以享受增值稅免稅優惠和減半征收企業所得稅優惠，財稅核算相對簡單。隨著企業產品種類的豐富多樣，應稅行為有所增加，企業財稅核算要更加精細、更加準確，才能做到優惠應享盡享，稅款應繳盡繳。

為此，英九莊園與主管稅務機關溝通，了解產品創新過程中可能涉及的稅收政策和相關要求，以此為基礎不斷規范內部財稅管理。目前，英九莊園設立了專職稅務財務崗位，明確崗位職責權限和業務流程。同時，建立風險管理機制，定期對可能存在稅務風險的業務和事項進行評估和管理，加強對供應商和收購方的評估，與合規經營的上下游企業建立長期合作關系。在風險較高的采購環節，英九莊園要求采購合同須經過財稅團隊審核，明確納稅義務發生時間、銷售收入的確認標準以及發票、收（付）款單據等支撐憑證，確保涉稅事項處理流程規范、操作合規。同時，要求所有采購業務必須及時取得合規發票，并重點關注農產品發票抵扣相關規定和涉稅風險。

“英九莊園規范財稅管理的做法，具有一定的借鑒意義。”英德市稅務局黨委書記、局長劉國東提醒茶葉企業，健全財稅管理體系不是一蹴而就的，需要結合業務的發展不斷完善、更新。他建議企業，一方面，要夯實財稅管理基礎，借助信息化手段規范合同、票據、發票等原始憑證管理，并根據產業特點細化會計明細科目設置，精準歸集各類收入及支出。另一方面，對采購、生產、銷售等關鍵環節實施過程管控。比如，制定規范的茶葉收購流程、建立標準化成本核算體系、規范線上銷售數據的歸集，保證收入確認完整。在此基礎上，深挖財稅數據價值，推動財稅管理團隊成為企業的決策支持中心，為企業創新發展提供持續助力。