王赟超 芮風 本報記者 吳冬亮

子公司將99%以上的軟件產品銷售給母公司，子公司軟件年營業收入超2000萬元而成本不足50萬元……最近，國家稅務總局南京市江寧區稅務局在專項核查中發現，該區少數軟件企業通過新設立子公司的方式少繳稅款。對此，江寧區稅務局堅持“查處一起案件—發現一類問題—規范一個行業”，針對轄區內新設軟件企業，構建風險防控體系，引導其走穩合規經營、依法納稅之路。

建立模型，篩查涉稅疑點

據悉，江寧區稅務局轄區內現有軟件企業1695家。近3年來，軟件企業年均營業總收入達68.84億元，利潤總額3.32億元，享受減免稅額1641.22萬元，且每年新增軟件企業數量保持在120家以上。

“軟件企業通常為輕資產運營模式，具有人員、技術、利潤易轉移的特點，部分軟件企業新設子公司后，因為政策理解不到位、涉稅業務操作不規范，容易在關聯交易、享受稅費優惠政策等方面產生涉稅風險。”江寧區稅務局黨委委員、副局長李昆說。

根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》規定，我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。而在江寧區稅務局近期查處的一起案件中，一家母公司下設的軟件子公司在優惠政策到期后，將軟件業務和產品整體轉移至新設的另一家軟件子公司，該新設子公司通過將原有產品簡單換新裝，接續享受企業所得稅“兩免三減半”政策優惠。經過調查取證和約談輔導，由于不能說明其新設行為具有合理商業目的，該新設子公司最終補繳企業所得稅和滯納金共500多萬元。

該局在日常管理中還發現，有的新設軟件企業除了違規享受稅費優惠政策，還存在成立時間過短、銷售利潤率過高、關鍵業務和關鍵人員與母公司重合度過高等風險疑點。

“想要進一步發現問題，離不開精準建模。”江寧區稅務局稅政二科副科長繆勤麗介紹，該局依托江蘇省稅務局稅務大數據管理平臺，從近5年成立、關聯交易占比50%、稅務登記信息重合、銷售利潤率大于75%、人均產值大于100萬元等維度，設立風險指標，構建監管模型，篩選出具有潛在風險的新設軟件企業，加強管理。

精準提醒，防范潛在風險

對于存在潛在風險疑點的企業，江寧區稅務局不僅逐戶提醒，還專門建立“一企一臺賬”進行動態管理，實時跟蹤企業反饋和整改情況。今年以來，該局共精準推送風險提示提醒30余戶次，企業自行整改率75.2%。針對在限期內未自查整改的企業，江寧區稅務局通過數據邏輯、業務邏輯雙重比對，開展風險應對。

“風險應對主要是針對發現的疑點，進一步調查新設企業是否具有合理商業目的，是否以逃避稅款為主要目的。”李昆說。江寧區稅務局借助天眼查等第三方征信平臺和江蘇省稅務局稅務大數據管理平臺，進一步掌握新設軟件企業經營情況，并搜集投資方和交易方信息，通過思維導圖進行多維度關聯比較分析，了解企業是否存在軟件開發時間過短、大量軟件產品銷售給母公司、銷售利潤率超過90%以及子公司之間接續享受稅收減免、母公司與子公司主要研發和銷售產品名稱類似及銷售收入此起彼落等情況。

該局在篩查時發現，成立于2021年末的南京某信息技術有限公司，2023年關聯交易占比為90%，銷售利潤率高達89.4%，人均產值112.56萬元，公司法定代表人、財務負責人和稅務經辦人員與其母公司南京某電氣科技有限公司完全一致，多項指標顯示，該新設軟件公司潛在風險較大。江寧區稅務局隨即啟動風險評估程序，依規開展風險確認和督促整改工作。

“針對這類情況，我們及時提醒相關軟件企業在規定時限內進行自查整改。”繆勤麗說，“對初步篩出存在風險疑點的企業，要求其提供相關資料證明其新設企業具有合理商業目的、不存在轉移利潤避稅風險；對于無法提供證明的，相關軟件企業要按照要求和時限整改到位。”

在此基礎上，江寧區稅務局進一步完善《軟件行業全鏈條場景式風險防控指南》，并采用“線上推送+線下輔導”的方式，提前告知新設軟件企業所涉及的稅務風險事項，引導其在關聯交易和享受稅費優惠政策過程中規避相關風險。“《風險防控指南》有要點、有具體事例，幫助我們提前避開可能遇到的關聯交易疑點和政策享受‘誤區’，實用性很強。”南京德分思技術軟件有限責任公司財務負責人韓占峰說。

今年以來，江寧區稅務局線上推送《風險防控指南》700余戶次，線下開展集中培訓2場，覆蓋重點軟件企業160余家，今年上半年風險篩查發現疑點數比去年同期下降23%。