新一輪財稅體制改革的幾個重點領域

馬海濤

需立足新形勢、新階段，圍繞當前問題，秉承分稅制以來“以政領財、以財輔政”的改革邏輯主線，服務國家治理體系和治理能力現代化與中國式現代化進程，以財政體制為核心，以中央與地方收入劃分、省以下財政體制、轉移支付制度、稅制體系、稅收征管等方面為主要工作抓手，積極謀劃新一輪財稅體制改革。

2023年12月，中央經濟工作會議提出：“要謀劃新一輪財稅體制改革”。新一輪財稅體制改革的首要目標，便是瞄準上一輪改革至今多年積累的舊問題，為高質量發展奠定更加堅實的基礎。上一輪具有劃時代意義的財稅體制改革是于1994年實施的分稅制改革，分稅制改革重塑財政體制與國家治理能力，為后來的經濟高速增長夯實了制度基礎，為國家治理能力的提升提供了堅實保障。三十載光陰荏苒，我國稅收收入總量從1994年的4797.58億元上升至2023年的15.9萬億元，綜合國力大幅躍升。歷史長河中的一瞥，足以見證“分稅制”改革為增強國家財政汲取能力、激發經濟增長活力所作出的巨大貢獻。

“大江流日夜，慷慨歌未央?！毙乱惠嗀敹愺w制還需面對當前經濟發展的新問題。當前經濟發展仍然面臨有效需求不足、社會預期偏弱、風險隱患仍然較多等問題，財稅體制改革作為經濟體制改革的先行者和引導者，重任在肩、責無旁貸。2024年正值分稅制改革實施30周年，也是實現“十四五”規劃目標任務的關鍵一年。財稅體制改革是時再謀新篇，需立足新形勢、新階段，圍繞當前問題，秉承分稅制以來“以政領財、以財輔政”的改革邏輯主線，服務國家治理體系和治理能力現代化與中國式現代化進程，以財政體制為核心，以中央與地方收入劃分、省以下財政體制、轉移支付制度、稅制體系、稅收征管等方面為主要工作抓手，積極謀劃新一輪財稅體制改革。

全面深化中央與地方收入劃分改革。中央與地方收入劃分是構建“權責清晰、財力協調、區域均衡”的中央和地方財政關系的基礎與保障。確保中央財政收入占比處于合理區間。近15年來，中央財政收入占全國財政總收入比重持續降低，相對當前與未來我國財政可能面臨的風險挑戰而言，這一比例還需適當提高，應全力保障中央政府財力，以滿足中央政府維持自身運轉、調控經濟發展、提供公共服務的需要。加強中央與地方收入劃分的法治性。在中央統一立法和稅種開征權的基礎上，對地方政府收入劃分、稅收管理權限等作出進一步的明確規定，將基本規范以法律和行政法規的形式規定。健全地方稅收體系。著力培育地方稅源，合理配置地方稅權。完善以共享稅為主體的收入劃分模式，著力推進所得稅收入改革。注重推動稅制與時俱進變革，促進地方稅體系建設適應經濟高質量發展。

加速推動省以下財政體制改革。自黨的十八屆三中全會起，我國中央與地方政府之間財政關系逐步理順，但省以下財政體制改革進程相對緩慢。省以下層級的財政體制問題在各省的表現形式差異較大，統一的規范性文件暫時缺位，經常呈現“一省一策”的局面。進一步理順省以下財政體制可以從以下幾個方面入手。建立科學合理的省以下收入劃分機制。在當前分稅制體系下，應堅持以稅種屬性作為稅收收入劃分的基本依據，在不扭曲市場的前提下，加強收入管理并促進區域收入均衡，規范省以下各級政府的稅收分成比例，優先確定省級收入分享比例以鞏固省級政府的調控主體地位。完善省以下地方政府間事權與支出責任的界定。搭建事權、支出責任和財力相適應的財政體制，“因地制宜”劃分各地方事權與支出責任，減少事權、支出責任與財力錯配的情況，同時強調省級政府對全省的統籌管理，充分發揮省級政府在全域統籌、跨區協調、統一管理等方面的職能優勢，避免層級間過度調配引致的效率消耗，同時注重落實基層政府公共服務供給。規范省以下財政管理工作。積極探索推動“省直管縣”等政府間財政管理體制改革規范化，進一步推動縣鄉級財政管理工作提質增效，并持續推進常態化資金直達機制，著力保障基層財力水平。

著力優化轉移支付制度建設。促進轉移支付制度法制化、科學化、合理化。推動轉移支付法制化。對轉移支付作出全面系統的規定，逐步將有效的管理措施上升為法律，并制定配套法規，規范各個環節尤其是專項轉移支付、共同事權轉移支付環節的內容。健全轉移支付分類管理機制。針對各類轉移支付特性，分類推進管理措施完善，構建充分的財政激勵機制，推動資金分配的科學性、合理性。改進轉移支付預算編制。轉移支付項目設置應與事權相協調，通過優化支出分配方法落實財政事權改革思路，保持適度的轉移支付規模，清理同領域冗余轉移支付，加強對重點領域的資金保障。健全轉移支付監督評價體系，加強資金審查監督，提高資金信息透明度，完善全覆蓋、全鏈條的轉移支付資金監控機制，推進轉移支付信息公開，細化公開內容，提高信息公開度，完善轉移支付績效評價體系。規范轉移支付績效目標管理，加強轉移支付重點績效評價，強化資金監管和績效評價的聯動效應。

優化稅制體系改革。保持宏觀稅負和稅制穩定，確保必要的財政汲取能力和政府調控能力。建立促進人口高質量發展的稅收體系，積極應對人口新形勢。在個人所得稅、企業所得稅和增值稅方面進行有針對性的調整，以減輕家庭負擔、推動產業發展，建立有助于人口高質量發展的稅收框架。通過優化增值稅政策，加強對養老、教育和醫療服務鏈條的優化，考慮將目前未納入抵扣鏈條的貸款服務、餐飲服務和居民日常服務等納入增值稅抵扣范圍。完善綠色稅制，建立現代化的綠色稅收框架。根據我國未來綠色發展的需求，進一步完善環境保護稅和資源稅相關法規，發揮主體稅種的作用，加強與其他稅種的協調，構建現代綠色稅收體系，實現內外兼顧，促進綠色稅收的國際協調，為減少污染和降低碳排放提供支持。完善以共同富裕為目標的現代稅收制度，建立現代化合理有序的收入分配格局。合理利用個人所得稅、慈善捐贈稅收優惠等政策，以助力縮小貧富差距、實現共同富裕。優化綜合與分類相結合的個人所得稅制度，充分發揮稅收在三次分配中的作用。及時清理整合稅收優惠政策，根據國內外經濟形勢和財政狀況變化，有序清理一些短期性、暫時性的稅收優惠政策，清理整合包括稅收減免、財政補貼在內的地方性稅收優惠政策，打破地方保護和區域壁壘，推動全國統一大市場建設。

完善稅收征管體系建設。稅收征管是稅收治理能力建設的關鍵所在，提高稅收征管水平對于國家治理體系提升具有重要的戰略意義。加強稅收征管法制建設。健全的法律法規為稅收征管提供良好的制度基礎。應當加強稅收征管領域系列法規的修訂工作，確保稅收征管制度的科學性、合理性和適用性。同時，加強稅務執法能力建設，通過對稅務執法人員展開深入培訓提升其專業素養，通過建立健全稅務執法監督機制加強對稅務執法行為的監督和評估，綜合提升稅務機關的執法能力和水平。加快建設智能化的稅收征管系統。通過建設智能化的稅收征管平臺，優化稅收征管流程，實現納稅人信息的自動化采集和分析，提高稅收征管效率。同時，加強信息共享和協作機制建設，推進稅務部門與其他相關部門進行數據共享，提高稅收征管的整體效能。系統性推進稅收宣傳教育工作。通過開展稅收知識普及、舉辦稅務培訓等活動，提高納稅人的稅法意識和納稅合規意識，增強納稅人繳稅的自覺性和主動性。同時，加強稅務機關與各類企業、社會組織的交流，與其建立穩定的合作關系，共同營造健康的稅收征管環境。

今年是新中國成立75周年。新的發展征程上，新一輪財稅體制改革謀篇布局正逢其時。“改革永遠在路上，改革之路無坦途”，下一步應當以切實增強經濟活力、防范化解風險、改善社會預期為改革重要目標，以理順央地財政關系、縱深推進稅收制度與稅收征管改革、因地制宜解決基層政府財政困境為改革重要方向，以財稅力量持續推動我國經濟實現質的有效提升和量的合理增長，為加快中國式現代化建設持續注入強大動力。