朱青

謀劃新一輪財(cái)稅體制改革應(yīng)兼顧當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)、需要與可能，堅(jiān)持盡力而為、量力而行。

2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。作為全面深化改革的重要一環(huán)，財(cái)稅體制改革事關(guān)中央與地方、政府與市場(chǎng)、國(guó)家與社會(huì)等重大關(guān)系。“謀劃”二字意味著，在改革實(shí)施之前，應(yīng)進(jìn)行深入思考和科學(xué)研判。

財(cái)稅體制改革大體應(yīng)包括以下方面，重新劃分中央與地方政府事權(quán)和支出責(zé)任、改革稅制、調(diào)整中央與地方稅收分享比例和完善中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等。事實(shí)上，我國(guó)一直沒(méi)有停下財(cái)稅體制改革的腳步，如2016年5月全面推開(kāi)營(yíng)改增后，中央與地方增值稅收入分享比例從75∶25調(diào)整為50∶50。筆者認(rèn)為，本次謀劃醞釀的新一輪財(cái)稅體制改革應(yīng)是上述幾方面聯(lián)動(dòng)的改革。

理解中央謀劃新一輪財(cái)稅體制改革的目的，有必要先了解1994年實(shí)施分稅制改革的背景。一是當(dāng)時(shí)的財(cái)稅體制不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1992年10月召開(kāi)的黨的十四大明確了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提倡公平競(jìng)爭(zhēng)，而當(dāng)時(shí)我國(guó)實(shí)行企業(yè)所得稅按照所有制劃分，包括國(guó)有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅等。改革中先是合并統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制，隨后統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，為不同所有制企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。二是解決財(cái)政困難問(wèn)題。一方面，中央政府擔(dān)負(fù)著通過(guò)轉(zhuǎn)移支付縮小區(qū)域貧富差距和促進(jìn)區(qū)域之間基本公共服務(wù)均等化的重要任務(wù)，但1994年分稅制改革前，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政總收入的比例不到40%，轉(zhuǎn)移支付的力度和效率受到明顯影響；另一方面，當(dāng)時(shí)全國(guó)財(cái)政總收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例過(guò)低，嚴(yán)重制約政府職能的發(fā)揮。

本次中央提出謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，同樣有兩個(gè)新背景，一是改革必須圍繞中國(guó)式現(xiàn)代化謀劃和推進(jìn)。中國(guó)式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。如果說(shuō)1994年分稅制改革更加側(cè)重效率，那么新一輪財(cái)稅體制改革應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)公平。二是地方財(cái)政緊平衡。由于大部分的事權(quán)和支出責(zé)任都?xì)w到地方政府，地方要辦的事很多，但財(cái)力相對(duì)不足。對(duì)此，中央政府近年來(lái)持續(xù)加大轉(zhuǎn)移支付力度。但即使如此，地方財(cái)政資金依然緊張。

謀劃新一輪財(cái)稅體制改革應(yīng)兼顧當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)、需要與可能，堅(jiān)持盡力而為、量力而行。一方面，完善地方稅體系，增加地方稅收收入，目前的思路是將消費(fèi)稅收入逐步劃給地方，同時(shí)將征收環(huán)節(jié)后移。目前，我國(guó)消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，后移至零售環(huán)節(jié)征收，將給征管提出更高要求，因此筆者認(rèn)為，推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方不是所有消費(fèi)稅征稅對(duì)象都能實(shí)現(xiàn)的。另一方面，調(diào)整中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任，讓地方事權(quán)和財(cái)力相匹配。筆者認(rèn)為，新一輪財(cái)稅體制改革的方向是適當(dāng)減少地方政府的事權(quán)和支出責(zé)任，并相應(yīng)增加中央政府的事權(quán)和支出責(zé)任。此外，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的調(diào)查顯示，2020年122個(gè)國(guó)家的中央轉(zhuǎn)移支付平均占到地方財(cái)政收入的51.5%，其中聯(lián)邦制國(guó)家低于45%，單一制國(guó)家則高于53%。相比之下，作為單一制國(guó)家，我國(guó)2022年轉(zhuǎn)移支付占地方財(cái)政總收入47%的比重并不算高。因此筆者認(rèn)為，新一輪財(cái)稅體制改革更重要的是如何完善轉(zhuǎn)移支付制度，而不是大規(guī)模增加地方稅收收入。