本報記者 劉碧波 張剴 通訊員 林鳳玲 郭廷煜

近期，多家公司發布股權轉讓公告，反映出資本市場交易活躍。但股權轉讓過程中交易隱蔽、信息不對稱等問題，也造成了稅收征管的識別難、核查繁、易疏漏等痛點。2024年起，國家稅務總局儋州市稅務局組建“股權轉讓風險核查專班”，構建“股權轉讓風險特征庫”，通過數據智能比對，打造全鏈條閉環管理機制，規范股權交易稅收秩序，提升資本性所得稅收管理效能。

總結風險特征，實現精準識別

儋州市稅務局“股權轉讓風險核查專班”以轄區內近3年股權轉讓涉稅典型案例為樣本，系統梳理出“0元或平價轉讓股權、轉讓價格明顯低于股權對應的凈資產份額、利用股權轉讓實現買賣大額房產土地、轉讓前后頻繁修改資產負債表數據”四大高頻風險場景，提煉出高溢價資產占企業總資產比例超過20%、交易價格偏離度、印花稅計稅依據與股權轉讓收入金額不一致等25個量化指標，構建起“股權轉讓風險特征庫”，為精準識別提供了可量化、可操作的判斷依據。

“最近，依托‘股權轉讓風險特征庫’，系統精準識別出某能源企業的兩位自然人股東以0元價格將被投資企業的股權分別轉讓給兩家有限公司的異常情況。”風險核查專班組長王高柳介紹，稅務干部隨即調取企業資料，了解詳細情況，在確認企業無正當理由后，第一時間約談企業負責人，開展政策輔導，詳細解讀股權轉讓所得個稅計稅依據、納稅義務發生時間等規定，輔導企業依法補繳稅款160余萬元。

目前，該局已對1600余戶涉及股權轉讓的企業開展定向掃描，結合“股權轉讓風險特征庫”進行多維度匹配，共篩選出高風險企業102戶。

多維校驗比對，開展穿透核查

根據現行政策規定，自然人轉讓股權辦理變更登記，實行“先稅后證”制度，即扣繳義務人、納稅人先在稅務部門辦理納稅申報，通過審核并繳納個人所得稅等稅款后，才能辦理產權變更登記。為解決股權轉讓過程中的平價轉讓、信息瞞報等問題，儋州市稅務局與市場監管部門建立股權變更登記信息實時共享機制，累計交換股權變更、工商登記等信息1600余條，實現稅收征管與市場監管的高效銜接。

以納稅人申報信息為基礎，風險核查專班通過交叉比對工商變更信息、“企查查”“天眼查”等第三方平臺的股權架構、關聯關系數據，并協同銀行調取資金往來流水，對接評估機構獲取專業估值報告，形成“申報數據+工商信息+資金流水+第三方估值”的四維校驗體系，為關聯交易定價提供客觀依據。

“此前市場監管部門交換的數據顯示，某公司遷移至我市后一年內進行了3次股權變動，且前后提交的資產評估報告內容有很大出入。”儋州市稅務局洋浦經濟開發區稅務分局干部劉明星舉例道。風險核查專班馬上對該公司資產負債表、利潤表與資產評估報告信息進行比對分析。經過多方驗證發現，該企業轉讓對外投資的股權時，未及時確認投資收益，導致利潤表的凈利潤和資產負債表的所有者權益減少，影響了該公司被轉讓時點的凈資產價值。該公司存在通過提供虛假的涉稅資料減少凈資產價值、規避納稅義務的風險。在確認疑點后，專班第一時間介入核查，及時通知企業對財務報表進行修正，并輔導轉讓方補繳個人所得稅94.95萬元。

據統計，風險核查專班通過穿透核查累計確認32戶企業存在股權轉讓涉稅疑點。目前企業已全部完成整改，共補繳稅款1700余萬元，有效防范了稅收流失。

全鏈閉環監管，推動稅法遵從

目前，儋州市稅務局為風險企業建立了“股權轉讓風險監管臺賬”，構建起“識別—核查—反饋—輔導”閉環管理流程。

“通過‘股權轉讓風險特征庫’完成初期識別后，我們會同步將企業風險等級、核查進度錄入‘股權轉讓風險監管臺賬’，根據不同風險等級，開展差異化應對措施。核查結束后，及時將處理結果反饋至稅源管理部門，并針對企業問題補充輔導建議，實現風險動態跟蹤與閉環管理。”王高柳介紹。

今年以來，該局已累計向低風險企業推送政策提醒50條，為中風險企業開展一對一輔導15次，對高風險企業開展核查12戶。

同時，風險核查專班針對核查中發現的“轉讓價格核算不規范”“納稅義務時間判斷模糊”等共性問題，聚焦房地產、制造業等股權轉讓重點行業，通過網絡直播課開展解讀，并走進園區、走進企業開展專場培訓，形成“線上+線下”的立體化輔導模式。今年以來已累計開展政策宣講與合規輔導12場，覆蓋納稅人超2000人次，推動納稅人從“被動遵從”向“主動合規”轉變。

儋州市稅務局黨委書記、局長吳愛清表示，該局將繼續深化股權轉讓風險防控機制建設，進一步優化全周期監管流程、提升服務質效，推動稅收治理能力持續提升。