借助指標(biāo)模型篩查影視業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

本報(bào)記者 張衛(wèi)海 通訊員 于德濱

最近，國(guó)家稅務(wù)總局青島市黃島區(qū)稅務(wù)局借助影視行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)篩查指標(biāo)模型，監(jiān)控到某傳媒有限公司存在營(yíng)業(yè)收入較低、成本費(fèi)用較大等稅收風(fēng)險(xiǎn)，立即組織定向約談，對(duì)該公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，輔導(dǎo)該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、增值稅等400余萬元。

自被聯(lián)合國(guó)教科文組織授予世界“電影之都”稱號(hào)以來，青島一直致力于推動(dòng)電影工業(yè)快速發(fā)展。坐落于青島市黃島區(qū)靈山灣畔的東方影都影視文化產(chǎn)業(yè)園總投資超500億元，是全球規(guī)模最大的以攝影棚為主的影視產(chǎn)業(yè)綜合體。截至2024年，該產(chǎn)業(yè)園入駐企業(yè)達(dá)1600余戶，規(guī)上企業(yè)年?duì)I收超10億元。

在產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，影視行業(yè)因其業(yè)務(wù)鏈結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式靈活新穎，賬務(wù)處理難度較大，給稅收監(jiān)管與企業(yè)合規(guī)帶來雙重挑戰(zhàn)。黃島區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用影視行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)篩查指標(biāo)模型，采取“定向約談+前置輔導(dǎo)”的手段，持續(xù)加強(qiáng)影視行業(yè)稅收監(jiān)管，顯著提高了納稅人的稅法遵從度。去年，黃島區(qū)影視行業(yè)入庫(kù)稅款6000余萬元，同比增長(zhǎng)110%；今年前兩個(gè)月，入庫(kù)稅款900余萬元，同比增長(zhǎng)20%。

用數(shù)據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)模型賦能高效監(jiān)管

顯示屏幕上，一行行代碼不斷鍵入，“未及時(shí)申報(bào)”“違規(guī)扣除費(fèi)用”等涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及相關(guān)企業(yè)名單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、建議措施等一一呈現(xiàn)……這是黃島區(qū)稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)小組正在用最新指標(biāo)模型開展影視行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)篩查。

“我們針對(duì)影視行業(yè)設(shè)計(jì)特色風(fēng)險(xiǎn)篩查指標(biāo)模型，一秒即可發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，相比過去逐戶、逐項(xiàng)人工比對(duì)方式，監(jiān)管效率呈‘指數(shù)級(jí)’增長(zhǎng)。”黃島區(qū)稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)小組成員孔德政說。

為提高風(fēng)險(xiǎn)篩查效率，黃島區(qū)稅務(wù)局創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)了“期末存貨/當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本”“預(yù)收賬款/當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入”兩個(gè)指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的篩選標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合行業(yè)平均水平對(duì)上述指標(biāo)畸高、“未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入及成本”風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，按照存貨和預(yù)收賬款的絕對(duì)值進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后，確定重點(diǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)象。去年，黃島區(qū)稅務(wù)局用上述指標(biāo)模型對(duì)轄區(qū)內(nèi)78戶影視行業(yè)相關(guān)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)篩查，篩選出12戶未按規(guī)定確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)的影視行業(yè)納稅人，通過采取集體約談、實(shí)地核查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，入庫(kù)稅款4000余萬元。

孔德政告訴記者，黃島區(qū)稅務(wù)局以推動(dòng)數(shù)據(jù)模型常態(tài)化應(yīng)用為目標(biāo)，制發(fā)《稅費(fèi)“數(shù)智化”管理指引》，標(biāo)簽化歸集風(fēng)險(xiǎn)模型，創(chuàng)新搭建涵蓋22個(gè)風(fēng)險(xiǎn)模型的一戶式風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)清冊(cè)與上級(jí)部門下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)歸并后統(tǒng)籌下發(fā)，不僅提高了監(jiān)管效率，還有效避免了對(duì)同一納稅人的多次打擾和應(yīng)對(duì)資源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效與征管資源利用效率雙提升。

通信息：部門協(xié)作強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享

影視行業(yè)具有很強(qiáng)的跨地域性特征，劇本創(chuàng)作、拍攝取景、后期制作等環(huán)節(jié)可能分散在不同地區(qū)，涉及眾多不同地域的企業(yè)與個(gè)人，基層稅務(wù)部門核查手段難以穿透異地多層交易結(jié)構(gòu)。同時(shí)，影視行業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)分散于國(guó)家電影局、省級(jí)廣電部門、網(wǎng)信辦、文旅局等部門，形成“蜂窩狀”信息壁壘。影視項(xiàng)目的外包合同金額、衍生收益條款等信息游離于行政監(jiān)管之外，稅務(wù)部門通常只能在作品上映后才獲知信息并介入監(jiān)管，企業(yè)不按時(shí)申報(bào)隱患很大。

“我們?cè)诰唧w工作中還發(fā)現(xiàn)，劇組、演員等主體流動(dòng)性較大，行業(yè)內(nèi)分包制作、委托發(fā)行、靈活用工等情況普遍存在。而且稅務(wù)部門前期獲取的影視稅源信息大部分來源于納稅人自行申報(bào)所得，監(jiān)管滯后且無法精準(zhǔn)驗(yàn)證，在發(fā)票、申報(bào)等方面的監(jiān)管及后續(xù)稅款追繳方面難度較大。”黃島區(qū)稅務(wù)局稅源管理四科負(fù)責(zé)人蘇厚森說。

為解決這一難題，黃島區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合青島西海岸新區(qū)影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心及東方影都影視文化產(chǎn)業(yè)園等單位，建立協(xié)作機(jī)制，定期召開聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)傳遞涉稅數(shù)據(jù)和個(gè)案信息。

“去年以來，通過協(xié)調(diào)機(jī)制，我們累計(jì)獲取制作、備案、發(fā)行進(jìn)度，以及影視行業(yè)演藝人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入、納稅6個(gè)維度的基礎(chǔ)信息170余項(xiàng)。有了數(shù)據(jù)信息做保障，后續(xù)稅收數(shù)字化監(jiān)管會(huì)更加有的放矢。”蘇厚森說。

強(qiáng)引導(dǎo)：前置輔導(dǎo)及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)管是手段，以監(jiān)管促遵從才是更高目標(biāo)。為了幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，黃島區(qū)稅務(wù)局編寫《影視行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南》，通過影視產(chǎn)業(yè)服務(wù)中心進(jìn)行推廣。在此基礎(chǔ)上，該局在事前提醒、風(fēng)險(xiǎn)前置工作思路指引下，輔導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)35家業(yè)務(wù)金額較大的影視企業(yè)按照指南要求，對(duì)合規(guī)申報(bào)等領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，不僅為企業(yè)減少了繳納滯納金等后續(xù)支出風(fēng)險(xiǎn)，還有效避免了企業(yè)因稅務(wù)違規(guī)問題帶來的信用影響。

“稅務(wù)部門注重事前輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提醒，幫助我們及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣的管理方式非常人性化。”荊棘鳥文化傳媒（青島）有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崔先生說。

前不久，黃島區(qū)稅務(wù)局在對(duì)該公司開展自查輔導(dǎo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其存在增值稅與企業(yè)所得稅收入差異較大等風(fēng)險(xiǎn)，組織專人對(duì)接企業(yè)財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門，對(duì)相關(guān)申報(bào)信息逐項(xiàng)“糾偏”。根據(jù)相關(guān)政策，符合條件的企業(yè)應(yīng)按照完工進(jìn)度及時(shí)確認(rèn)收入并進(jìn)行稅收申報(bào)。經(jīng)分析比對(duì)合同、賬冊(cè)等業(yè)務(wù)憑證，稅務(wù)干部發(fā)現(xiàn)該公司部分影視制作業(yè)務(wù)工期已超12個(gè)月，及時(shí)輔導(dǎo)企業(yè)按照實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入。最終，企業(yè)按規(guī)定繳納相應(yīng)企業(yè)所得稅50余萬元。

據(jù)介紹，下一步，黃島區(qū)稅務(wù)局將在前期常態(tài)化數(shù)據(jù)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化與上級(jí)稽查部門的“查管互動(dòng)”，推動(dòng)稽查建議列入基層日常監(jiān)管重點(diǎn)事項(xiàng)，共同打造“上下互動(dòng)、信息共享、查管結(jié)合”的監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序。