宋丹

路邊的雜貨鋪、樓下的蔬果店、街角的洗衣房、“酒香不怕巷子深”的小餐館……這些我們日常生活中離不開的眾多“小店”，它們的經營者是“自然人”，一個老板，或是一個老板+幾個雇員，支撐著人間煙火氣，填充著生活的方方面面，為人們的生活提供著極大便利。

根據民法典，自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。它們在我國經濟發展中發揮著重要作用，與稅收有著密切聯系。今年9月是第四屆“全國個體工商戶服務月”，多個政府部門攜手為個體工商戶搭建更廣闊的發展平臺，力爭“聚力賦能、個個精彩”。

小店，對百姓生活和經濟發展不可或缺

個體工商戶是我國數量最多的經營主體。截至2024年11月底，我國實有登記注冊經營主體數量1.89億戶，其中個體工商戶數量超1.25億戶。這些個體工商戶廣泛分布在各行各業，是我國產業鏈供應鏈的“毛細血管”和市場“神經末梢”。我們在網上“淘寶”、在直播間網購，都少不了與個體工商戶打交道。它們為居民提供日常所需、吸納就業、推動消費，是經濟循環中不可或缺的一環。

個體工商戶從開店籌備到日常經營，再到擴大發展，每一個環節都有稅收的“參與”。一家個體工商戶想要開始正式經營，不僅要在市場監督管理局取得營業執照，還需在稅務局進行稅務信息確認，并按照稅法規定按期申報納稅。

小店日常經營，少不了“稅”字

稅收征管法、個人所得稅法，以及2026年1月1日即將施行的增值稅法等稅法體系，為個體工商戶依法履行納稅義務提供了法律依據。

按照我國稅法規定，個體工商戶需核定增值稅及附加稅費，以及個人所得稅（經營所得）等稅種。如果經營特殊行業，如銷售金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品等需在零售環節繳納消費稅的產品，則需核定消費稅稅種；如經營臺球廳等提供娛樂服務的行業，則需繳納文化事業建設費。如果個體經營者將個人所有的房產用于營業，還應核定房產稅稅種和城鎮土地使用稅稅種。

在個體工商戶的日常經營中，無論是現金收款還是通過微信、支付寶等支付平臺收款，屬于經營收入的都應按照規定進行納稅申報。自2024年12月1日全國推廣應用全面數字化電子發票后，個體工商戶可以在電子稅務局自行開具數電票。按規定進行納稅申報不僅是履行納稅義務的必要，也是保障自身合法經營的體現。按期申報既是合法經營的基礎，也讓經營者可以更加合理、及時地享受稅收優惠政策。

個體工商戶一般為小規模納稅人，適用簡易計稅方法，無需抵扣增值稅進項稅額。經營者在采購原材料、租賃經營場所時產生的支出，如取得合法有效的憑證，可以作為計算個人所得稅時的成本進行抵扣。

以小區樓下比較常見的“夫妻店”早點攤為例，老板每月賣出的早點收入就是總收入。而買菜、租店面、買餐巾和一次性餐具的錢，以及水電費等合理開銷，都是他的成本。用收入減去成本，剩下的利潤部分按照相應稅率繳納個人所得稅。

政策支持助力“小店”變“老店”

個體工商戶之所以是最適合“小本經營”的經營類型，不僅因為其投入少、注冊成立方便，還因為國家針對個體經營出臺了很多優惠政策，政府部門不斷優化相關服務舉措，幫助個體工商戶“成長壯大”。

大部分個體工商戶作為增值稅小規模納稅人，可享受月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅，以及增值稅3%征收率減按1%征收率征收的優惠政策。個體工商戶個人所得稅應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶還享受減半征收“六稅兩費”的優惠政策，包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這些優惠政策對于剛起步的小店鋪來說，能夠大大減輕其負擔。統計數據顯示，2021年至今年上半年，全國累計新增減稅降費9.9萬億元。在各類經濟主體中，包括民營企業和個體工商戶在內的民營經濟納稅人，新增減稅降費7.2萬億元，占比達到72.9%。

隨著個體工商戶經營規模逐漸擴大，經營者如果想要擴大規模，轉為企業經營，也可以辦理“個轉企”業務。今年7月，市場監管總局、稅務總局等九部門聯合印發《關于推進高效辦成個體工商戶轉型為企業“一件事”加大培育幫扶力度的指導意見》，優化“個轉企”辦理流程。“個轉企”業務不僅辦理流程更加便捷，還可以保留成立時間和字號。如果個體工商戶持有的工業產品生產許可證、食品生產許可證、食品添加劑生產許可證、食品經營許可證等行政許可證件仍在有效期內，并且經營場所、許可范圍等實質審批條件未發生變化的，可以換發新證后延續使用。變更經營類型后品牌積累的商譽不會中斷，有利于個體工商戶從“小店”成長為“大店”“老店”。

（作者單位：國家稅務總局北京市通州區稅務局）