史晴

又到一年開學(xué)季。近期，國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心（以下簡稱12366北京中心）數(shù)據(jù)顯示，不少納稅人咨詢開學(xué)季子女教育專項附加扣除政策細節(jié)。作為學(xué)生家長和個人所得稅納稅人，不要忘記一個重要事項——在個人所得稅App中更新子女教育專項附加扣除申報信息。

子女教育專項附加扣除政策實現(xiàn)了從年滿3歲到博士研究生階段的覆蓋，包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其中學(xué)歷教育可以分為義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）和高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。作為家長，更新個人所得稅專項附加扣除信息時，需要注意的事項也有所不同。

“幼升小”階段

今年9月，張先生的女兒進入小學(xué)一年級學(xué)習(xí)。前段時間，張先生在微信公眾號上看到開學(xué)季個人所得稅專項附加扣除的推文，致電12366北京中心，咨詢填報子女教育專項附加扣除的具體事項。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）等規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行，即按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

也就是說，子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前，屬于學(xué)前教育階段。子女升入小學(xué)，屬于義務(wù)教育階段。雖然個人所得稅專項附加扣除的金額不變，但是因子女教育階段發(fā)生變化，納稅人需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎(chǔ)上新增一條信息。

張先生可以通過三步，新增子女教育專項附加扣除信息。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“子女教育”后，選擇扣除年度“2025”，點擊“準(zhǔn)備完畢，進入填報”。第二步，在“子女信息”欄中，點擊“選擇子女”，選中已添加的子女后，新增一條子女教育信息。具體來說，“當(dāng)前受教育階段”選擇“義務(wù)教育”，并填寫具體信息。“當(dāng)前受教育階段開始時間”填寫小學(xué)入學(xué)年月。“當(dāng)前受教育階段結(jié)束時間”填寫預(yù)計的子女小學(xué)畢業(yè)時間；或暫不填，待畢業(yè)時再填報。第三步，根據(jù)家庭實際情況，選擇“扣除比例”和“申報方式”，確認無誤后提交。

筆者提醒，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

“小升初”與“初升高”階段

近期，12366北京中心還接到不少電話，咨詢孩子“小升初”與“初升高”時，在個人所得稅App內(nèi)具體如何填報專項附加扣除信息。

筆者提醒，孩子從小學(xué)升入初中，教育階段未發(fā)生變化，仍然屬于義務(wù)教育階段；這種情況下，家長只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中修改相關(guān)信息即可。孩子從初中升入高中，學(xué)歷教育階段從義務(wù)教育階段變?yōu)楦咧须A段教育；這種情況下，家長需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎(chǔ)上新增一條信息，選擇“高中階段教育”并填寫入學(xué)信息，不可直接修改原記錄。

舉例來說，假設(shè)王女士的兒子今年從某市實驗小學(xué)畢業(yè)，進入該市某初中學(xué)習(xí)。王女士的兒子從小學(xué)升入初中，教育階段未發(fā)生變化，仍然屬于“義務(wù)教育”。王女士只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中修改相關(guān)信息即可。

王女士具體可分三步進行操作。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“子女教育”，扣除年度選擇“2025”，找到需要修改的子女教育專項附加扣除記錄，點擊“修改”—“修改教育信息”。第二步，根據(jù)其兒子初中畢業(yè)時間重新選擇“當(dāng)前受教育階段結(jié)束時間”。第三步，因王女士的兒子從小學(xué)升入初中，學(xué)校有改變，還需要修改“就讀學(xué)校”信息，修改完成后點擊“確認修改”。

再如，假設(shè)趙女士的女兒今年9月升入普通高中學(xué)習(xí)，在個人所得稅App中要如何操作呢？因初中屬于義務(wù)教育階段，普通高中則屬于高中階段教育，這種子女教育階段發(fā)生變化的情況下，趙女士需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎(chǔ)上新增一條信息，相關(guān)操作步驟與“幼升小”階段類似。

筆者提醒，子女教育階段有變化的，納稅人應(yīng)及時修改相關(guān)教育信息。其中，納稅人需要在原有信息基礎(chǔ)上修改的，主要是子女由小學(xué)升初中或轉(zhuǎn)學(xué)換校等情況；此時，納稅人無須新增信息，只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中進行修改即可。納稅人需要新增一條信息的，主要是子女由幼兒園升入小學(xué)、初中升入高中、高中升入大學(xué)專科/本科、后續(xù)升入碩士研究生等情況；此時，納稅人不可以直接修改原有的子女教育專項附加扣除信息，需要新增一條教育階段信息。

研究生教育階段

實務(wù)中，家長大多比較了解義務(wù)教育、高中階段教育的子女教育專項附加扣除政策，但是有的家長易忽略本科、研究生階段的個人所得稅專項附加扣除政策。筆者提醒，研究生教育全日制與非全日制涉及的個人所得稅專項附加扣除政策不同。

根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號文件、國發(fā)〔2023〕13號文件等規(guī)定，大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育屬于高等教育。納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

納稅人如果接受非全日制教育，屬于其在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號文件規(guī)定，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

例如，李某今年大學(xué)本科畢業(yè)，考取了某高校的全日制碩士研究生，他的父親之前一直享受子女教育專項附加扣除，現(xiàn)在還可以繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除。在填報個人所得稅專項附加扣除時，需要在個人所得稅App原有的子女教育專項附加扣除信息基礎(chǔ)上新增一條信息，相關(guān)操作步驟與“幼升小”階段類似。如果子女考取了非全日制研究生，屬于繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

再如，錢女士工作3年，考慮到職業(yè)發(fā)展，想進一步提升自我、拓寬視野，考取了非全日制碩士研究生。由于錢女士接受的為非全日制碩士研究生教育，屬于繼續(xù)教育，應(yīng)由錢女士本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

錢女士可以通過三步進行操作。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“繼續(xù)教育”，選擇扣除年度“2025”，點擊“準(zhǔn)備完畢，進入填報”。第二步，在“繼續(xù)教育類型”欄次中選擇“學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育”后，根據(jù)界面提示填寫相關(guān)信息，填寫完成后點擊“下一步”。第三步，選擇“申報方式”，點擊“提交”即可。

筆者提醒，納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育如果屬于全日制學(xué)歷教育，可以由納稅人填報子女教育專項附加扣除；如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育是非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

（作者單位：國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心）