通過合規之門，奔向創新之海

本報記者 闞歆旸 劉碧波 通訊員 邱晶 伍茜

4月13日—4月18日，第五屆中國國際消費品博覽會（以下簡稱消博會）在海南舉辦，圍繞國際精品、國貨潮品、綠色消費、智能消費等消費新增長點，邀請國內外消費精品積極參展，國內外知名企業在消博會上集中首發新品。70多個國家和地區的1700余家消費企業攜4100余個品牌參展，其中包括65家世界500強企業和龍頭企業，數量均超上屆。

消博會上，一場場供需對接會、一次次考察洽談，蘊含著“買全球、賣全球”的廣闊商機。有關專家提醒，新消費熱點下，企業需要關注相關稅務處理要點。

■ 智能消費，研發先行

在整個研發周期，需要建立健全全流程稅務管理制度。同時，應完善多級供應商的發票管理。

科技賦能消費，供給創造需求，新的消費藍海在消博會上顯現。本屆消博會首次設立新消費科技展區。在展位總面積較上屆擴大30%的基礎上，新消費科技展區面積占比超過30%，集中展示智能網聯新能源汽車、人工智能設備、智能機器人、智能家居等產品，eVTOL飛行器、物流無人機等新產品新技術也在此亮相。

上海擎朗智能科技有限公司（以下簡稱擎朗智能）的展臺上，展示了多個臺式配送機器人和清潔機器人、人形機器人。該公司市場部總監陳芊介紹，研發永遠在產品之前，公司的研發費用占到總費用的40%。比如在配送機器人部分，2016年，擎朗智能第一臺無人配送機器人T1正式亮相并實現量產；如今，這些T1機器人已根據不同功能，升級為擎朗旗艦款機器人T10、T11，進一步提升了餐廳、商場的智能化水平和服務效率。

“智能消費的前提，是企業持續創新，甚至是顛覆性創新。”安永（中國）企業咨詢有限公司（以下簡稱安永）大中華區稅務量化咨詢服務合伙人、中國研發稅收優惠業務主管陳川舟發現，智能消費品更新迭代快、研發周期短、研發任務重。這種情況下，企業的產品團隊、研發團隊與財稅團隊之間可能協作不通暢，容易導致研發項目管理流程不完善，資料歸集不及時或不完整。

為解決這類問題，陳川舟建議企業對研發項目從立項、實施到結題，建立健全全流程稅務管理制度，以便更好地適用研發費用加計扣除政策。在研發項目立項階段，企業的研發團隊應對研發項目進行立項，并完成企業決議文件與項目計劃書，其中，項目計劃書應包括研發目標、研發內容、研發條件、項目進度安排、成果形式與考核指標等；研發項目的實施階段，企業可以根據實際情況，采取研發項目歸口管理制度、項目責任人負責制度、研發費用全流程記錄制度、研發進度記錄制度、項目調整制度等。

陳川舟舉例說，為保證研發費用的準確歸集，從每個研發項目開始實施，建議企業研發部門與財稅部門協調配合，對該項目的資源投入情況進行全流程記錄，如通過工時系統對研發活動人員參與某一研發項目的工時進行記錄，通過材料領料單對某一研發項目的研發領用材料進行記錄等。

與此同時，安永稅務合規及咨詢合伙人張聰介紹，智能產品生產具有供應鏈長、供應商紛繁龐雜的特點，其稅務協同問題特別是發票管理風險需引起注意。

在多級供應商發票管理方面，張聰建議智能消費品生產企業，通過構建全鏈條數字化管控體系有效降低稅務風險。例如，建立供應商準入階段的稅務資質審核機制，在采購合同中明確約定開票類型、稅率及時效要求，并設置票款聯動條款（如付款比例與合規發票收取率掛鉤）；針對稅率適用混亂問題，可以搭建供應商稅務檔案數據庫，對核心物料實施“一物一率”管理，通過企業數智化系統匹配采購訂單與發票稅率。此外，智能消費品生產企業也可考慮建立供應商稅務績效考評體系，將專用發票提供率、開票準確率等指標納入供應商年度評估，對持續不達標的供應商啟動替代方案。

■ 綠色消費，漸成風尚

符合條件的企業，可享多項稅收優惠，不同優惠需要參考的目錄有差別。

“大家看過來，這是用一顆完整的芒果制作的芒果冰激凌，真正的零添加、綠色食品。”“香甜可口的榴蓮果肉冰皮糕點，快來嘗一嘗”……4月14日，在消博會海墾館現場，人群熙熙攘攘，一批綠色有機農產品吸引了眾多參展觀眾駐足、品鑒。

海南農墾熱作產業集團有限公司參展發言人告訴記者，近年來，隨著消費者對綠色健康的關注和重視，有機食品成為更多人的選擇。公司針對市場需求，對有機茶園生產技術環節實行升級改造，促使有機茶園成為標準化種植示范基地，輻射帶動周邊農戶參與有機茶的種植和加工。同時，公司積極推進母山咖啡種植業智慧化轉型項目，目前已完成200畝咖啡標準化示范基地建設工作。

當前，不僅是農業消費品向綠色化升級，消費品以舊換新等政策也推動了很多大宗耐用消費品向綠色化、智能化升級。記者發現，很多綠色消費品生產企業在設備更新過程中，涉及專用設備抵免優惠的享受。國家稅務總局海南省稅務局企業所得稅處業務骨干黃琇琿表示，根據企業所得稅法第三十四條等政策規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

黃琇琿提醒相關企業，所購置的設備，必須是列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》的設備。同時，企業應確保專用設備購置后實際投入使用，若從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租專用設備，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

記者發現，在綠色發展的背景下，越來越多企業關注再生資源回收業務。根據《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產符合國家或行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。

黃琇琿提醒，享受資源回收利用減計收入優惠的企業，應準確判斷所使用的資源是否符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》要求，以及生產的產品是否符合國家和行業相關標準。例如，企業綜合利用的資源為社會回收的廢金屬（廢鋼鐵、廢銅、廢鋁等）、冶煉渣（鋼鐵渣、有色冶煉渣、赤泥等）、化工廢渣，根據《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》要求，欲享受減計收入優惠，生產的產品應為金屬（含稀貴金屬）、鐵合金料、精礦粉、氯鹽（氯化鉀、氯化鈉等）、硅酸鹽及其衍生品；同時，應滿足產品原料70%以上來自所列資源，產品符合國家和行業標準等要求。

此外，根據《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）規定，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》的相關規定執行。例如，企業綜合利用的資源為廢渣，如果銷售綜合利用產品和勞務為水泥、水泥熟料，同時滿足以下技術要求條件：42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自所列資源；納稅人符合《水泥工業大氣污染物排放標準》（GB 4915-2013）規定，增值稅即征即退的退稅比例為70%。

國外精品“引進來”，組織形式不同，涉稅處理要點各異；國貨潮品“走出去”，應分階段完善稅務管理。

走進消博會1號館入口，右手邊第一個展臺陳列著OSIM傲勝的多款按摩椅、按摩式組合沙發。“我們是消博會的‘全勤生’，連續5年參展。”OSIM傲勝（中國）華南深圳轄區副總經理文堅告訴記者，作為較早進入中國的新加坡按摩椅品牌，OSIM傲勝非常重視并持續深耕中國市場，大中華區門店占全球比重超60%，并持續擴大門店數量、升級形象，同時發展線上業務。

在消博會1號館“智啟新紀元·人工智能展”專區，一名小朋友與人形機器人互動。

“很多外國知名消費品公司像傲勝一樣，在我國設立子公司，以便更好地走進中國市場。”有關專家提醒，子公司需要獨立編制財務報表和稅務報表，向稅務機關提交獨立的稅務申報表。同時，境外集團在境內設立子公司，可以設置專門的稅務崗位，配備專業稅務人才，或聘請稅務顧問，以確保稅務合規。

實務中，還有部分外國知名消費品公司選擇在中國設立分公司、分支機構。海南省稅務局國際稅收管理處一級主任科員張惠婷表示，對于依照國外（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所（如分公司、分支機構）的非居民企業，應就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，參加所得稅匯算清繳。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

第五屆消博會上，國外精品“引進來”，國貨潮品也在“走出去”。安永大中華區稅務業務拓展主管合伙人、海南稅務服務主管合伙人李雁提醒，“走出去”不僅是資本“出海”，還可能涉及復雜的跨國法律實務等問題，其中涉及的稅收政策和稅收征管也頗為復雜。國貨潮品公司在國際化進程中，稅務應對策略需因階段而異。

李雁說，在業務、產品“出海”初期，相關企業可以做好稅務投資架構規劃，提前了解目標市場稅收制度，避免因稅制差異帶來的合規風險；在業務跨國發展迅猛階段，企業需要關注交易架構稅務、海外公司選址及各國稅收優惠政策適用條件，要健全全球稅務管控體系，基于統一標準實施差異化稅務管控，應對復雜業務；在業務全球化經營成熟階段，建議企業構建融合管控體系，推進全球稅務專項與日常咨詢、稅務合規申報，順應國際稅收制度改革，優化稅務投資架構，確保關聯交易、轉讓定價合規，提升整體稅務合規性與效益。