近日，國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了安順市百年婚宴有限公司（以下簡稱“百年婚宴”）利用關(guān)聯(lián)個(gè)體工商戶拆分收入偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，該公司通過設(shè)立兩個(gè)空殼個(gè)體工商戶，將本屬于公司的營業(yè)收入拆分至空殼個(gè)體工商戶，并設(shè)置內(nèi)外兩套賬隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)249.77萬元。針對(duì)其違法事實(shí)，2024年9月，安順市稅務(wù)局第一稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)392.79萬元的處理處罰決定。

婚宴訂到一年后，申報(bào)收入?yún)s低迷？

前期，安順市稅務(wù)局第一稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，百年婚宴連續(xù)多年的申報(bào)收入穩(wěn)定在450萬元左右，且開票收入與申報(bào)收入幾乎完全一致。通常餐飲企業(yè)存在大量現(xiàn)金交易、個(gè)人消費(fèi)不索要發(fā)票的情況，申報(bào)收入應(yīng)包含未開票部分，普遍高于開票收入，而百年婚宴“開多少票，報(bào)多少收入”的模式顯然與行業(yè)常態(tài)相悖。

帶著疑問，稅務(wù)人員實(shí)地走訪百年婚宴主營業(yè)地，發(fā)現(xiàn)占地2萬平方米的場地堪比小型公園，數(shù)個(gè)豪華宴會(huì)廳錯(cuò)落分布，門口電子顯示屏不斷滾動(dòng)“滿座”提示，往來賓客絡(luò)繹不絕。據(jù)工作人員介紹，除承接婚宴外，門店還承接其他宴請(qǐng)活動(dòng)，婚宴檔期需提前一年預(yù)約。

稅務(wù)人員根據(jù)實(shí)地了解的情況進(jìn)行初步核算，發(fā)現(xiàn)其申報(bào)數(shù)據(jù)存在較大疑點(diǎn)，對(duì)此，國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)百年婚宴立案并開展深入核查。

員工變“老板”，婚宴款進(jìn)個(gè)人賬戶

檢查人員依法調(diào)取百年婚宴的賬簿資料，發(fā)現(xiàn)賬面收入與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)基本吻合，未顯異常。但當(dāng)要求查看婚宴訂餐系統(tǒng)數(shù)據(jù)時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人以“系統(tǒng)升級(jí)”“電腦故障”為由反復(fù)推脫，且前臺(tái)辦公電腦里也是“一片空白”，無任何經(jīng)營數(shù)據(jù)痕跡，這些反常表現(xiàn)讓檢查人員更加警覺。

在檢查過程中，檢查人員在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的電腦中找到一份名為《各公司經(jīng)營情況》的文檔。文檔清晰記載，2021年至2023年，百年婚宴實(shí)際營業(yè)收入分別為1880萬元、1530萬元、1915萬元，且這些收入均通過“1家公司+2家個(gè)體工商戶”的模式拆分收款。

順著文檔里的收款單位線索，檢查人員展開賬戶與主體溯源，發(fā)現(xiàn)除百年婚宴的對(duì)公賬戶外，還有多個(gè)接收婚宴款的個(gè)人賬戶。經(jīng)核實(shí)，這些開戶人均為百年婚宴的在職員工，賬戶歸屬兩家名為“愛了愛了餐飲店”“食指大動(dòng)餐飲店”的個(gè)體戶。更巧合的是，這兩家個(gè)體戶的注冊(cè)地址與百年婚宴注冊(cè)地址僅一步之遙。經(jīng)檢查人員實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其注冊(cè)地址實(shí)為百年婚宴的宴會(huì)廳名稱，兩家個(gè)體戶既無獨(dú)立經(jīng)營場所，也從未辦理過納稅申報(bào)，純屬“空殼”主體。

掌握初步證據(jù)后，檢查人員依法對(duì)涉事主體開展詢問。兩家個(gè)體戶的名義“老板”均表示，他們實(shí)際是百年婚宴的員工，僅受公司負(fù)責(zé)人委托，用個(gè)人身份信息注冊(cè)了個(gè)體戶，并未參與任何實(shí)際經(jīng)營。面對(duì)證據(jù)，百年婚宴負(fù)責(zé)人也最終承認(rèn)，為長期違規(guī)享受增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，他想出通過設(shè)置空殼個(gè)體戶拆分收入的招數(shù)，當(dāng)公司營收即將觸及500萬元的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，便將超額部分轉(zhuǎn)移至空殼個(gè)體戶賬戶，既不開具發(fā)票也不申報(bào)納稅；同時(shí)將公司利潤控制在300萬元以下，確保拆分后仍符合兩類優(yōu)惠主體的認(rèn)定條件，以此隱瞞真實(shí)營收，逃避稅務(wù)監(jiān)管。

“兩套賬”操作曝光，偷稅終將受罰

在檢查人員逐一羅列證據(jù)、釋明法理后，百年婚宴負(fù)責(zé)人終于交出了記載真實(shí)收入的“內(nèi)賬”，這套賬簿的數(shù)據(jù)與此前發(fā)現(xiàn)的《各公司經(jīng)營情況》文檔完全吻合，印證了其“兩套賬”操作：明面上的賬簿記少量營收進(jìn)行納稅申報(bào)，暗地里另一套賬簿記真實(shí)流水，并通過設(shè)置“空殼個(gè)體戶”拆分收入，違規(guī)享受增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

經(jīng)查實(shí)，該公司通過上述違法操作，少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)249.77萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)該公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)392.79萬元的處理處罰決定。目前，因納稅人存在未在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款等情形，該案已依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。