牟馨馨 本報記者 賀艷

重慶稅務部門以市政府出臺稅費征管和服務保障辦法為契機，通過與法院、市場監管、社保、證監等部門不斷深入協作，在解決破產稅費處置難題、化解稅費爭議等方面實現有效突破。

重慶市稅務局與重慶破產法庭召開聯席會議討論破產企業涉稅事務處理問題。　　重慶破產法庭供圖

“沒想到涉及1000多億元債務、債權人數量高達8000多家的破產重整案，稅務部門和法院在不長時間內就進行了妥善處理，幫助我們擺脫了困局。”

“稅務局工作人員和社保局工作人員一起為我調解社保費爭議，讓我一趟就解決了這么復雜的問題。”

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一段時間以來，在“國家中心城市”重慶，納稅人繳費人的涉稅費難題在稅務、財政、發展改革委、法院等多個部門的協同下得到高效解決。這得益于重慶稅務部門與法院等多部門搭建的協同共治機制。

日前，兩名調解員在重慶市開州區稅務局辦稅服務廳稅費爭議調解室為一位納稅人細致解答增值稅納稅申報爭議問題。向娥 攝

稅收在國家治理中發揮著基礎性、支柱性、保障性作用，而隨著經濟社會活動日益復雜、稅收征管改革不斷深化，稅費征管和服務工作面臨越來越多挑戰。基于此，2021年中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，要持續深化拓展稅收共治格局。“隨著社會保險費、政府非稅收入的征管職能劃入稅務部門，稅費征管的主體、職責、范圍等發生重大變化，2017年出臺的《重慶市稅收征管保障辦法》已不適應稅費征管工作需要。”國家稅務總局重慶市稅務局政策法規處副處長胡果林說，在此背景下，重慶市政府自2024年8月1日起施行《重慶市稅費征管和服務保障辦法》（以下簡稱《保障辦法》），進一步優化“政府統籌、稅務主責、部門協同、社會參與”的稅費征管和服務保障機制。

以《保障辦法》施行為契機，重慶稅務部門通過建機制、破壁壘、優流程、強監管，深入推進跨部門協同共治——從司法協同處置到爭議法治化解決，再到數據共享防漏洞，不僅破解了以往稅務部門“單打獨斗”的征管困局，而且以多部門合力筑牢了稅費監管防線，讓征管更規范、防控更精準，推進稅費治理效能不斷提升。

近日，在重慶市沙坪壩區稅務局社會保險費爭議調解室，稅務人員和區社保局工作人員共同為繳費人解答社保費繳納問題。覃嫣紅 攝

司法與稅務部門聯動，破產稅費處置邊界更準

實踐中，破產涉稅事項處理一直是破產事務的重點和難點。《保障辦法》明確，在人民法院執行生效裁判文書、辦理強制清算以及破產等案件時，稅務機關應當及時征收相關稅費。

重慶破產法庭是全國第七家、西部首家破產法庭，由重慶市第五中級人民法院管理。為破解破產涉稅處置難題，落實《保障辦法》中提出的“司法與稅務協同保障稅費征管”要求，重慶市稅務局與重慶市第五中級人民法院展開深入聯動。

雙方不僅建立起破產企業受理信息定期通報制度，更在稅費債權認定、申報繳納等關鍵環節明確了協作邊界。

“破產程序中，資產評估價格與拍賣成交價格或者流拍后以物抵債的價格不一致的，可以人民法院裁定書（含裁定書附件）中明確的拍賣成交價格或者以物抵債價格確定計稅金額。”重慶市稅務局政策法規處副處長胡果林介紹，針對破產程序中涉及的稅款滯納金、全資子公司稅務注銷、破產財產變價后計稅金額等7個方面，雙方已聯合明確了清晰的規則。

據了解，重慶市稅務局與重慶市第五中級人民法院不定期召開破產企業涉稅事務處理聯席會議，至今已聯合處理破產案件531件，涉及稅費債權申報合計31.3億元，有效破解了以往破產涉稅處置“信息不通、規則不明、監管缺位”的難題。

破產重整，作為企業破產過程中以挽救債務人企業、恢復公司持續盈利能力、保護債權人合法權益為目標的司法程序，是企業市場化、法治化化解風險的有效途徑。

在明確破產稅費處置規則的基礎上，重慶稅務與司法部門的協作不止于破產清算，更努力通過完善破產重整機制挽救危困企業，既優化法治化營商環境，也實現法律與社會效果“雙優雙贏”。

金科股份破產重整案的處置凸顯了該協作的作用。該案涉及債務規模高達1470億元，債權人數量超過8400家，是全國首家大型房地產上市民營企業重整案件。重慶市稅務局協同重慶市第五中級人民法院、重慶市司法局等部門，就破產重整事項開展30余次會商，最后創新性地采用“破產服務信托”進行債務清償。對超過5萬元的普通債權，以“現金+股票+信托受益權”份額，按比例清償，有助于更有序地處理企業債務。

“金科股份破產重整中，我們及時向稅務部門反饋企業的資產狀況，順利保障上億元的稅款按期入庫。”

重慶市第五中級人民法院破產法庭法官陳喚忠介紹，2025年5月11日，重慶市第五中級人民法院正式裁定批準金科股份及其子公司重慶金科的重整計劃，打破了此前無大型房地產上市民營企業通過司法重整脫困的僵局，對大型房企債務風險化解具有樣本價值。

總結實際案例的復雜性，重慶稅務部門與法院的破產協作持續向機制化、規范化深化。“我們聯合重慶市高級人民法院陸續出臺《關于企業破產程序涉稅問題處理的實施意見》《關于建立企業破產處置協作機制的指導意見》《關于確定房屋處置參考價定向詢價有關事項的通知》等文件，明確43項合作事項，后臺共享30項高頻涉稅數據，讓《保障辦法》的協同效能在破產處置領域持續釋放。”重慶市稅務局政策法規處副處長胡果林說。

構建法治協商機制，化解稅費征管爭議

稅費征管覆蓋面廣，涉及多部門協作、多類型稅費管理，過程中難免出現爭議。對此，《保障辦法》明確，稅務機關應當會同司法行政等部門建立健全稅費爭議糾紛調處化解機制。稅務機關就稅費征管和服務保障工作與有關部門和單位發生分歧的，先協商解決，協商不成可提請上級稅務機關與對應的主管部門對接，或由本級人民政府協調。

在水資源稅征管實踐中，針對計稅依據等核心涉稅爭議，稅務部門單一處置往往存在信息壁壘與專業局限。《保障辦法》施行以來，重慶稅務部門聯合水利、財政等5部門共同構建水資源稅征管協作機制，全市各級稅務部門與水利等部門深度聯動，聯合對1000余戶納稅人進行減免稅資格審核、對2757個取水計量設施進行規范性檢查、對67戶企業的取水量數據進行專業復核。

通過雙方數據比對與協同校準，實現有關稅收征管數據與水利監管數據精準一致，有效化解水資源稅計稅依據爭議，推動納稅人取水計量行為更加規范，確保水資源稅計稅依據的真實性與準確性。通過復核工作，重慶稅務部門已追補入庫水資源稅142萬元，該協作機制切實提升了征管質效。

這一多部門協同解決稅費爭議機制，并非限于水資源稅征管領域。重慶稅務部門通過與多部門協商，逐步搭建起多部門聯動的稅費爭議法治協商平臺。通過這一平臺，稅費領域有爭議時，有關各方能夠高效溝通會商，使問題盡快得到解決。在此基礎上，重慶稅務部門以該平臺為載體，將跨部門協作的范圍延伸至高速公路耕地占用稅征管這一重點難點領域。市區兩級稅務部門主動與交通部門對接，通過專項會商的形式，共同梳理政策依據、明確征管邊界、統一執行標準。在達成共識后，稅務部門聯合交通部門對2個高速公路項目開展精準輔導，幫助企業準確核算應納稅額。

“通過這個跨部門協作舉措，我們已高效化解多個復雜的耕地占用稅爭議，推動企業補繳耕地占用稅及滯納金1.74億元，維護了國家稅收利益。”胡果林告訴記者。

記者采訪中發現，重慶稅務部門不僅在市級層面開展稅費爭議部門協同化解，還指導各區縣稅務部門聯動本級政府相關部門協商解決區域內的稅費爭議。

鑒于社會保險費爭議的復雜性，重慶市沙坪壩區稅務局設立社會保險費爭議調解室，經部門協商，由本局調解人員與區社保局工作人員共同為繳費人解答社保費繳納問題，有效提高化解爭議的效率。

開州區作為重慶渝東北重要城市，存在城鄉不均衡、產業滯后、新業態涌現等問題，稅源結構日趨多元復雜，涉及政府部門多。重慶市開州區稅務局與區法院、檢察院、發展改革委等24個部門建立共享工程項目信息、聯合推進涉稅違法案件處理等60項重點協作事項，聯合化解非稅征管矛盾，推動非稅收入同比增長53.9%。同時，該局建立稅費爭議調解機制，設立稅費爭議調解室，目前已化解爭議78起，保障1.15億元稅款順利入庫。今年6月，開州區人民政府發布《進一步深化構建稅費共治格局的通知》，要求各部門建立數據共享機制，定期傳遞數據信息。

“今年以來，我們局已與區發展改革委共享工程項目涉稅費信息208條，督促10戶未報驗戶進行報驗登記，補征稅款106萬元。”開州區稅務局局長彭丹說，通過兩部門信息共享，稅務部門強化對鄉鎮區域及非政府投資工程項目的全流程管理，推動這類項目從前期立項備案到后期涉稅申報均規范化運作，有效彌補了以往信息不對稱導致的該領域稅收管理的不足。

跨部門數據共享，堵塞稅收監管漏洞

上市企業作為資本市場的核心主體，往往業務模式復雜，涉及關聯交易定價、跨境股權重組等多元涉稅風險，更需要通過跨部門數據共享來織密稅收監管網絡。《保障辦法》施行一年多來，重慶稅務部門主動加強與證監部門聯動，借助證監部門依法督促上市公司披露相關信息，打通雙方關鍵信息互通渠道，精準捕捉上市公司的涉稅風險，為防范相關稅收監管漏洞提供重要的數據支持，持續筑牢《保障辦法》框架下多部門協同治稅的監管防線。

2025年3月，重慶市稅務局與中國證券監督管理委員會重慶監管局（以下簡稱重慶證監局）召開專題座談會，明確將聚焦政策宣傳培訓、擬上市企業支持、常態化信息共享、上市企業投資權益維護、聯合打擊違法違規行為等方向深化合作。“通過搭建專人負責的信息互通機制，我們及時向稅務部門反饋上市企業涉稅訴求等情況，稅務部門則提供企業涉稅數據查詢鑒定支持。雙方共同推動上市企業涉稅業務合規，也為資本市場健康發展保駕護航。”重慶證監局工作人員說。

在重慶市稅務局通過與有關部門數據共享堵住稅收監管漏洞的同時，重慶各區縣稅務局也以數據共享為路徑，結合區域產業特點，聯動多部門破解征管難題。

在重慶兩江新區，今年3月，區稅務局聯合區財政局、經濟運行局、產業局、現代服務業局、科創局等部門建立稅產聯動會議機制，構建多部門協同稅費征管服務保障體系，已聯合推進12件督辦事項。

重慶市武隆區仙女山旅游度假區是當地旅游經濟核心板塊，區域內登記的住宿餐飲經營主體已有1000余戶，其中大部分為個體工商戶，部分經營主體存在隱匿收入、拆分主體等稅收違法行為，給稅收征管帶來挑戰。《保障辦法》落地后，武隆區稅務局按規定程序與公安、市場監管等部門共享納稅申報、發票開具、交易流水及水電氣能耗等信息，精準篩選出申報異常的經營主體。僅2024年就篩選出13戶收入申報不實的經營主體，提醒納稅人自查補繳稅款18萬余元。在依法處置稅收違法行為過程中，武隆區稅務局還會同公安、市場監管等部門向涉事經營主體負責人宣講稅法規定，輔導企業整改。

“我們將進一步拓展跨部門數據共享范圍、優化爭議協同化解流程、完善重點領域監管機制，讓多部門稅費共治發揮出更大效能。”重慶市稅務局相關負責人表示。

深化多部門協同共治，提升稅費征管效能

廖呈錢

■專家視點

在法治軌道上推進稅收征管改革是全面依法治國的必然要求，也是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要內容。2021年，中辦、國辦印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），提出要持續深化拓展稅收共治格局，切實解決稅收征管中的突出問題，維護納稅人繳費人合法權益，為推動高質量發展提供有力支撐。重慶市施行稅費征管和服務保障辦法，是深入貫徹落實《意見》要求，優化稅收營商環境的有效實踐。

從效果來看，《重慶市稅費征管和服務保障辦法》（以下簡稱《保障辦法》）的施行，有效加強了部門聯動、數據互通、協同共治，深化拓展了稅收共治格局，推進稅收治理體系和治理能力現代化水平持續提升，有力促進高質量發展。

提供制度支持，明確政府部門參與稅收共治的權責邊界。《保障辦法》從地方政府規章層面上打破了傳統稅收征管的稅務機關“單主體”模式，專設“征管協同”章節，對各參與主體的協作義務提出剛性要求，構建起“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、信息化支撐”的稅收共治制度體系。這一制度設計，將部門間的協作從“默契配合”提升到“明確職責”，使得跨部門合作有章可循，在推動提升稅務機關征管服務水平和納稅人納稅繳費便利度的同時，實現從“稅務獨角戲”到“多元大合唱”的轉變。

強化部門協同，及時化解爭議，保護納稅人繳費人合法權益。在日常工作中，國家稅務總局重慶市稅務局以《保障辦法》中的協同要求為指引，探索跨部門協同治理新模式，不斷通過“稅務+”系列合作，拓展共治“朋友圈”。比如，與重慶破產法庭之間建立破產企業受理信息定期通報制度，在稅費債權認定、申報繳納等關鍵環節明確協作邊界；聯合市高級人民法院陸續出臺《關于企業破產程序涉稅問題處理的實施意見》《關于確定房屋處置參考價定向詢價有關事項的通知》等文件；與市自然資源和規劃、能源管理、林業、農業農村等部門深化跨部門爭議協調機制等。這些舉措不僅有效保障了納稅人繳費人權益，同時提高了爭議事項的處理化解效率，保障稅費征繳依法合規、稅費優惠政策應享盡享，更好服務經營主體發展。

形成共治格局，推進征管效率提高、執法成本降低和納稅繳費遵從度提升。多部門協同治稅的意義，不僅在于實現信息層面的部門互聯互通，更關鍵在于通過職能整合，形成系統性的征管合力，構建起一個覆蓋全面、反應靈敏的精密治理體系。在這一體系中，各參與主體依據其法定職能和專業優勢，發揮出其不可替代的作用。比如，司法部門通過司法審查、強制執行等法律程序，提供權威的司法保障與強制執行力，確保稅法剛性實施，有效查處和懲戒偷逃騙稅等稅收違法行為，維護稅收秩序和國家稅收權益。金融部門依托其掌握的企業核心資金流數據，為稅務監管提供關鍵的信息支持，從而實現稅務機關對納稅人涉稅風險的早期識別、精準定位和前瞻性預警。隨著跨部門協作機制不斷豐富和完善，重慶市逐步構建起一個職能互補、信息互通、協同高效的現代化稅費治理新格局。該機制將征管關口前移，使涉稅風險由被動應對變為主動防控，運行后顯著提升稅費征管的精準度和有效性，詮釋了通過打破部門壁壘、協同共治來提升治理效能的重要性。

（作者系西南政法大學財稅法研究中心副主任、經濟法學院副教授）