本報記者 任恒君 畢湘楠

“請注意篩查這批新注冊建材銷售企業，注冊地集中，法定代表人、財務負責人等人員關聯度高，聯系電話多為虛擬號段，存在高風險行為聚合的特征。”前不久，在國家稅務總局內蒙古自治區稅務局稅收大數據和風險管理局，數字化人才團隊的案情分析師運用大數據穿透分析技術對一批新近注冊的跨省經營主體進行了精準“畫像”，通過梳理復雜的數據關系圖譜，逐漸清晰呈現出風險點，幫助分析人員快速識別出存在異常的經營主體。

隨著經營主體全程電子化注冊登記的推行，企業開辦的流程越來越便利。納稅人僅需使用市場監管部門賦予的統一社會信用代碼，通過電子稅務局即可完成信息補錄、發票額度核定等涉稅業務辦理。這種“智能開業+智能賦額”的模式使企業足不出戶便可遠程完成跨區域經營主體注冊，在便利化改革提升政務服務效率的同時，也讓不法分子有了可乘之機。

內蒙古自治區稅務局稅收大數據和風險管理局局長張勇告訴記者，為應對登記便利化給傳統稅收監管模式帶來的挑戰，今年3月以來，該局開展跨區域虛假登記注冊、虛開發票專項治理工作，將跨區域冒用身份登記、虛設虛開等行為納入基層稅源常態化監控，探索構建事前、事中、事后全過程防控體系，持續理清新型作案手法，有效阻斷跨省新辦納稅人涉稅違法行為，為經濟高質量發展營造法治公平稅收營商環境。

筑牢事前“防線”：源頭把控堵塞漏洞

“在‘智能開業+智能賦額’模式下，不法分子通過技術手段逃避人臉識別等信息系統檢測和人證一致性核驗，實現遠程批量注冊企業，并利用‘新辦納稅人套餐’快速獲取較高的初始發票額度，為后續虛開發票違法行為創造條件。”內蒙古自治區稅務局稅收大數據和風險管理局副局長鄭健介紹。

針對這種隱蔽性強、波及范圍廣的違法行為，內蒙古自治區稅務局重點強化“入口關”和“賦額關”監管，從源頭上堵塞漏洞。他們把牢“入口關”，注重前移風險防控節點，在經營主體數據從市場監管部門進入稅務信息系統的第一時間便進行實時掃描，實現源頭風險識別，尤其是對短期內同一自然人設立多個經營主體、使用虛擬號碼，以及“四員”即投資人、法定代表人、財務負責人、辦稅人高度交叉任職等異常注冊行為進行重點監控。

今年3月，呼和浩特市玉泉區稅務局利用內蒙古自治區稅務局統一在“入口關”設置的掃描工具發現，轄區內一家機械設備有限公司于3月26日設立登記，企業法定代表人周某來自黑龍江省，周某于今年2月到3月期間，還在呼和浩特市集中注冊成立了2家建材銷售公司和1家商貿公司，這4家企業的法定代表人、財務負責人等相互兼職，關聯交叉，部分人員使用虛擬手機號碼，存在跨省虛假注冊風險。

根據掃描出的結果，呼和浩特市玉泉區稅務局風險管理部門立即將疑點線索轉交稅源管理部門，稅務人員隨即對該機械設備企業相關人員開展電話約談。電話接通后，該企業法定代表人閃爍其詞，無法準確說明其注冊經營地址的具體方位。稅務人員通知約談事項后，多次撥打電話均無法接通。隨即，稅務人員前往企業注冊登記所使用的某商務樓宇實地核查，并未找到企業經營場所，最終確認該企業屬于虛假登記注冊。

據了解，今年3月至今，玉泉區稅務局已將173戶取得初始賦額的虛假登記注冊新辦納稅人列入風險名錄庫，有效阻斷了可能的發票虛開風險。

在把牢“入口關”的同時，嚴把“賦額關”。此前，內蒙古自治區稅務局數字化人才團隊的案情分析師針對新辦納稅人初始賦額和實際開票額進行了連續6個月的數據測算和精細化分析，發現新辦納稅人初始賦額和實際開票金額之間的差額普遍高達50%。結合本地區產業特點和風險狀況，該局對初始賦額標準進行了調整，適度降低初始賦額額度，使賦額規則更加合理。

“我們根據優化后的規則，將包頭一家新設建材銷售企業的月度發票開具額度設定在100萬元，相比之前降幅約67%，既能滿足其正常經營需求，又降低了被不法分子利用較大初始賦額虛開的風險。”張勇說，“企業如有臨時大額開票需求，可通過申請臨時額度解決，既靈活又安全。”

擰緊事中“閥門”：數據賦能日常監管

從稅收風險“全周期”防控的角度來看，事前環節的源頭管控是稅收風險管理的起點，內蒙古自治區稅務局通過將監管重心向事中動態監測延伸，實現風險防控的精準化與長效化。

據了解，內蒙古自治區稅務局數風部門構建了專門針對跨省異地注冊企業的風險監控指標模型。該模型聚焦注冊時間集中、開票行為異常等核心風險點，將模型預警信息嵌入該局稅務大數據平臺的“數電發票風險監管數字化輔助工具”，對納稅人進行動態掃描和重點監控，實現新辦納稅人風險疑點的快速研判和預警，為基層稅務部門精準識別高風險納稅人提供數據支撐。

“數電發票風險監管數字化輔助工具推送的預警就是我們的‘指揮棒’。”赤峰市稅務局風險管理部門干部張威說，“收到推送的跨省新辦納稅人風險預警后，我們會結合模型提示的風險等級和疑點信息，第一時間開展案頭分析、電話核查或實地查驗，對短期頂額開具、進銷項差異較大的納稅人開票行為進行嚴密監測，確保風險發現在日常、管理在日常、消除在日常。”

今年7月，鄂爾多斯市東勝區稅務局第二稅務分局收到預警提示，轄區內一戶新辦建材銷售企業與另一戶風險納稅人為同一投資人控制，且存在購銷差異大的涉稅風險。該局立即啟動風險核查，發現這戶企業“四員”任職的多戶關聯方納稅人已經被所在地主管稅務機關列入風險名錄庫，而且接受發票的下游企業涉及10多個省，涉及范圍廣，行業類型多樣，購銷金額嚴重背離，跨區域涉稅違法特點十分明顯。經過核查，該局最終確認預警的疑點屬實，于是立即將這家企業列為風險納稅人，發票列為異常憑證，并移交稽查部門進行下一步處理，及時化解稅款流失風險。

“在‘智能開業+智能賦額’模式下，雖然設立登記、稅（費）種認定、管戶分配、發票使用等環節的工作量減少，但對于基層稅務部門管理責任的要求更高、更精細了。”鄂爾多斯市東勝區稅務局第二稅務分局局長李春然介紹。

為此，內蒙古自治區稅務局不僅為基層提供風險篩查工具，明確了稅務人員在管戶分配環節強化日常稅源管理的流程和責任，還組織開展新辦納稅人案頭分析和基本信息核查專項培訓，有效提升稅務人員的風險識別能力，使其能夠快速準確識別遠程虛假登記、冒用身份等違法行為，夯實日常管理基礎，變“被動接單干活”為“主動日常管理”，不斷提升基層稅源感知能力和前端風險防范水平。

“通過專項培訓，大家對跨區域涉稅違法行為特征和新型作案手段有了更加深入的了解，提高了稅收風險識別能力。”巴彥淖爾市稅務局稅收風險管理局副局長孫盛強說，“現在我們進行日常風險分析時，精準性和有效性都提升了不少。”

張勇介紹，事中監管機制在于充分發揮“人機結合”優勢，即系統智能識別異常線索，基層管理人員憑借風險識別能力、日常工作經驗和對本地稅源的熟悉掌握進行核實處置，實現將風險防控轉入日常、融入經常，持續健全“數據+規則+責任”的稅源監管新機制，既提高監管效率，又確保處置的準確性。

強化事后懲戒：持續提升震懾效能

在筑牢事前、事中監管和風險防線的同時，內蒙古自治區稅務局加強與公安部門的協作配合，對已經查實的虛假注冊和虛開行為強化事后懲戒，將違法主體依法納入信用懲戒體系，形成有力震懾。比如，將穿透比對發現疑點較多、涉嫌虛假登記或“空殼”企業納入“負面清單”管理，阻斷其數電票種核定和數電發票開具功能，實現對稅收風險的快速反應和精準打擊。

今年5月，內蒙古自治區稅務局稅收大數據和風險管理局通過模型篩查，對2戶商貿企業的關鍵人員信息、聯系電話、注冊地址、發票上下游關系等進行穿透式分析，成功繪制出一個虛開發票團伙圖譜，精準鎖定以任某某、黃某等27名外省人員為主要成員的團伙。該團伙利用線上便利渠道，遠程操控在內蒙古集中注冊52戶企業，涉及建材銷售、機械租賃、技術服務等行業。

內蒙古自治區稅務局數字化人才團隊的案情分析師劉曉娟介紹，該團伙使用尚未發生涉稅違法記錄的身份信息進行注冊登記，甚至使用真實手機號碼作案，企圖規避監管，涉嫌虛開數電發票，目前相關線索和證據已移交稽查部門處置。團伙企業涉及的法定代表人、財務負責人等人員在內蒙古自治區設立的經營主體已被列入“負面清單”庫，限制開具、使用數電發票。

據統計，自今年3月全過程防控體系運行以來，內蒙古稅務部門通過“機掃+人核”模式，從外省戶籍跨區域新辦經營主體中累計篩查出2857戶高風險納稅人，其中確認虛假注冊或無法聯系的比例超過85%。截至8月下旬，已確認的虛假登記經營主體均已移交稽查部門或列為風險納稅人等措施予以處置。通過阻斷下游抵扣、調整預警等級、追繳稅款等一系列措施，累計挽回稅款損失3.42億元。

“通過構建‘全周期’防控體系，跨區域新辦納稅人虛假登記、虛開發票的違法行為勢頭在內蒙古得到了有效遏制。”張勇說。

內蒙古財經大學經濟學院院長、教授劉成龍表示，內蒙古稅務部門探索建立的“全周期”防控體系，特別是在強化事中日常監管和數據賦能方面，將智能預警與基層稅源管理經驗深度融合，有效解決了遠程注冊模式下“人戶分離”帶來的監管難題，提升了風險防控的精準度和時效性。

下一步，內蒙古稅務部門將持續優化風險監控模型，深化跨部門數據共享與聯合懲戒，進一步筑牢稅收安全防線，為營造法治化營商環境提供有力保障。

國家稅務總局烏拉特后旗稅務局稅源管理部門干部根據風險預警提示的發票異常信息，對企業開展電話約談。李偉鵬 攝

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局數字化人才團隊案情分析師在研判跨區域虛開發票風險趨勢。王欣欣 攝

■專家視點

閉環監管，精準識別虛開發票風險

作者：王文清

當前，不法分子借助“智能開業+智能賦額”經營主體準入與發票申請流程的簡化辦理之機，采取遠程跨省注冊手段，虛開增值稅發票的現象時有發生。內蒙古自治區稅務局聚焦這一監管難點，構建事前源頭把控、事中動態監管、事后聯合懲戒的“全周期”防控體系，為跨區域稅收治理提供了有益借鑒。

面對冒名注冊等源頭風險，內蒙古自治區稅務局與市場監管部門共建“安檢門”，對“同一自然人關聯多戶企業”“‘四員’交叉任職”“虛擬號碼注冊”等異常行為嚴格布控，守住“入口關”。同時，以產業畫像為切口，實行差異化賦額優化制度，結合地方產業特點適度縮小納稅人額度級差，既能覆蓋正常經營，又壓縮高額度濫用空間，對臨時額度可靈活審批，以“柔性監管”取代“一刀切”，既激發市場活力，又有效防控稅收風險。

事中方面，內蒙古自治區稅務局搭建跨省企業風險監控模型，鎖定“‘四員’異地交叉”“短期頂額開票”“虛假地址”等風險點，實時掃描新辦納稅人信息實現“智能預警”，基層稅務部門則結合預警等級開展案頭分析、實地查驗，實現“系統掃線索、人工核實情”，既解放基層“海量篩查”壓力，又避免“機械預警”影響合規企業，實現風險“日常發現、日常消除”。此外，內蒙古稅務系統還組織開展新辦納稅人案頭分析和基本信息核查專項培訓，通過提升稅務人員的風險識別能力，為其在日常監管中精準識別相關風險打下基礎。

對于已經查實的虛假注冊和虛開行為，內蒙古自治區稅務局構建“負面清單＋強化懲戒”的防線，加強與公安機關的協作配合，將虛假經營主體納入“負面清單”阻斷數電票種核定和數電發票開具功能，并將失信信息納入社會信用體系，打破不法分子“換馬甲作案”的僥幸，形成有力震懾，遏制跨區域虛開發票的勢頭。

從稅收治理現代化的視角來看，內蒙古自治區稅務局的做法，既是在便企服務與風險防控之間尋求動態平衡的制度創新，也是通過優化前置風險攔截關口的有效舉措，有利于壓縮不法行為發生的空間，為稅收征管筑牢源頭防線。

今后可進一步探索深化跨區域稅務數據共享，推動風險線索互通，實現“一地預警、全國聯動”。同時，引入物流、資金流風險模型，讓虛開發票鏈條“全景可視、無處可逃”。只有以數據為基、協同為要、閉環為綱，才能平衡“便利化”與風險防范，筑牢稅收安全防線，有力推進數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，打造效能稅務。

（作者系國家稅務總局稅務干部學院教授）