近期，國(guó)家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介機(jī)構(gòu)興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，該涉稅中介機(jī)構(gòu)法定代表人倪冬雪注冊(cè)并實(shí)際控制29戶(hù)空殼企業(yè)，向外虛開(kāi)增值稅發(fā)票2.09億元。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)倪冬雪采取刑事強(qiáng)制措施。稅務(wù)部門(mén)依據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司及其實(shí)際控制人倪冬雪列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。同時(shí)，依法對(duì)139戶(hù)下游接受虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

承接工程為何遠(yuǎn)在千里之外？

國(guó)家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，興安盟佳益建筑裝飾有限公司、興安盟雙騰建筑裝飾工程有限公司、興安盟鴻巖建筑裝飾有限公司3戶(hù)企業(yè)在開(kāi)具建筑類(lèi)發(fā)票時(shí)，票面上標(biāo)注的施工項(xiàng)目地點(diǎn)，竟是遠(yuǎn)在2000多公里的外省，這引起了檢查人員的高度警覺(jué)。3家注冊(cè)在內(nèi)蒙古興安盟規(guī)模不大的建筑公司，為何頻繁跑到千里之外承接工程？這嚴(yán)重違背了建筑行業(yè)地域經(jīng)營(yíng)的常理。

與此同時(shí)，看似獨(dú)立的3戶(hù)企業(yè)，不僅開(kāi)票使用的計(jì)算機(jī)IP地址高度重疊，近三年其年開(kāi)票金額也都接近500萬(wàn)元，500萬(wàn)元恰好是小規(guī)模納稅人必須轉(zhuǎn)為一般納稅人的“臨界點(diǎn)”，而小規(guī)模納稅人可以享受增值稅減免、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減免和“六稅兩費(fèi)”減免等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

這是純屬巧合，還是有意為之？檢查人員立即通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)3戶(hù)企業(yè)的信息進(jìn)行深入分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這3戶(hù)企業(yè)注冊(cè)時(shí)間間隔不足10天，法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人彼此交叉任職，財(cái)務(wù)報(bào)表中不僅無(wú)任何固定資產(chǎn)記載，也未取得任何與其業(yè)務(wù)相關(guān)的成本發(fā)票。這一個(gè)個(gè)有悖常理的疑點(diǎn)，都在指向這些企業(yè)存在“問(wèn)題”。

30戶(hù)企業(yè)為何如此“關(guān)系密切”？

沿著線索順藤摸瓜，檢查人員迅速對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)篩查。結(jié)果顯示，除了上述3戶(hù)企業(yè)以外，還有27戶(hù)企業(yè)同樣疑點(diǎn)重重——登記的經(jīng)營(yíng)地址重疊、注冊(cè)時(shí)間相近、人員交叉關(guān)聯(lián)、開(kāi)票所使用計(jì)算機(jī)的IP地址相同，年開(kāi)票金額接近500萬(wàn)元，就連接受發(fā)票的企業(yè)也都高度重合。面對(duì)這張由數(shù)據(jù)織就的“關(guān)聯(lián)蛛網(wǎng)”，檢查人員判定，這30戶(hù)企業(yè)的高度關(guān)聯(lián)絕非尋常的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，而是另有端倪。

為徹查真相，檢查人員依法對(duì)涉案30戶(hù)企業(yè)的注冊(cè)登記地址進(jìn)行了實(shí)地核查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，除興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中呈財(cái)務(wù)）外，其余29戶(hù)企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，現(xiàn)場(chǎng)既無(wú)企業(yè)標(biāo)識(shí)，也無(wú)工作人員，更無(wú)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的痕跡，所謂的“經(jīng)營(yíng)地址”實(shí)為虛假登記。

與此同時(shí)，檢查人員依法對(duì)這些企業(yè)及相關(guān)人員的銀行賬戶(hù)資金流水進(jìn)行追蹤調(diào)取。結(jié)果顯示，除中呈財(cái)務(wù)外的其他29戶(hù)企業(yè)，資金流水均呈現(xiàn)典型的“快進(jìn)快出”模式——款項(xiàng)到賬后不作停留，迅速回流至下游接受發(fā)票的企業(yè)及相關(guān)人員賬戶(hù)，并且部分回流資金清晰顯示按固定比例扣除了“手續(xù)費(fèi)”。更為關(guān)鍵的是，絕大部分異常資金，最終都通過(guò)中呈財(cái)務(wù)法定代表人倪冬雪的個(gè)人銀行賬戶(hù)進(jìn)行回流。

結(jié)合已掌握的情況，檢查人員判斷倪冬雪及其控制的涉稅中介興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司，主導(dǎo)成立了29戶(hù)空殼企業(yè)向外虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

“稅務(wù)代理專(zhuān)家”為何“不務(wù)正業(yè)”？

經(jīng)調(diào)查，倪冬雪在2014年成立中呈財(cái)務(wù)以來(lái)，長(zhǎng)期從事稅務(wù)代理服務(wù)，一度是當(dāng)?shù)赜忻摹懊餍嵌悇?wù)代理人”。但信息系統(tǒng)顯示，這樣一個(gè)“稅務(wù)代理專(zhuān)家”申報(bào)的代理服務(wù)收入?yún)s自2021年起呈逐年下降趨勢(shì)。與此形成鮮明反差的是，自2020年底起，已查明的那些與她深度捆綁、用于虛開(kāi)的空殼企業(yè)數(shù)量卻逐年遞增。這種主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮與關(guān)聯(lián)企業(yè)激增的強(qiáng)烈反差，進(jìn)一步證實(shí)了倪冬雪利用空殼企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票牟利的嫌疑。

鑒于倪冬雪虛開(kāi)行為已涉嫌刑事犯罪，國(guó)家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局依法將案件移送公安機(jī)關(guān)。在稅警雙方聯(lián)合偵查下，最終證實(shí)，2020年11月至2024年12月期間，倪冬雪實(shí)際控制的空殼企業(yè)累計(jì)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票金額2.09億元。

在這批涉案發(fā)票中，1.6億元是“簡(jiǎn)單粗暴”的無(wú)貨虛開(kāi)。4000余萬(wàn)元?jiǎng)t經(jīng)過(guò)精心地籌劃，更具隱蔽性和欺騙性。倪冬雪在為某礦山企業(yè)提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，向其兜售了一個(gè)“拆分業(yè)務(wù)、隱匿收入”的稅收籌劃方案：當(dāng)?shù)V山企業(yè)與下游建筑企業(yè)達(dá)成真實(shí)銷(xiāo)售意向后，先由倪冬雪控制的空殼企業(yè)出面，負(fù)責(zé)與建筑企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同、開(kāi)具發(fā)票，實(shí)際貨物仍由礦山企業(yè)提供。如此一來(lái)，礦山企業(yè)無(wú)需對(duì)該部分收入開(kāi)具發(fā)票，便可堂而皇之地隱匿銷(xiāo)售收入，從而少繳增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅。

“稅務(wù)代理專(zhuān)家”的“專(zhuān)業(yè)籌劃”不止于此。為了降低空殼企業(yè)的稅負(fù)，最大化其非法利潤(rùn)，倪冬雪將每戶(hù)企業(yè)的年開(kāi)票金額均控制在500萬(wàn)元以下，享受小規(guī)模納稅人增值稅減免、企業(yè)所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策；還將空殼企業(yè)注冊(cè)為商貿(mào)企業(yè)，以此逃避礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)在開(kāi)采環(huán)節(jié)繳納資源稅的納稅義務(wù)，又“節(jié)省”了資源稅。

四年間，在倪冬雪的精心運(yùn)作下，其空殼企業(yè)以此模式虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元，礦山企業(yè)同步隱匿等額收入。倪冬雪根據(jù)礦山企業(yè)的礦產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量，“順理成章”地按比例收取非法報(bào)酬。

天網(wǎng)恢恢，空殼企業(yè)虛開(kāi)終受懲罰

經(jīng)檢查人員充分運(yùn)用“說(shuō)理式執(zhí)法”與倪冬雪溝通后，面對(duì)清晰完整的證據(jù)鏈條，倪冬雪對(duì)虛開(kāi)行為供認(rèn)不諱，承認(rèn)利用涉稅中介工作便利，注冊(cè)并實(shí)際控制29戶(hù)空殼企業(yè)，向外虛開(kāi)增值稅發(fā)票2.09億元，獲利數(shù)百萬(wàn)元的事實(shí)。倪冬雪表示對(duì)自己的違法行為極度后悔，并愿意承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)之規(guī)定對(duì)倪冬雪及其團(tuán)伙利用空殼企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票1450份，價(jià)稅合計(jì)1.33億元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票678份，價(jià)稅合計(jì)0.76億元定性為虛開(kāi)。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)139戶(hù)下游接受發(fā)票企業(yè)和涉嫌偷稅的礦山企業(yè)開(kāi)展調(diào)查核實(shí)、立案檢查。因倪冬雪及其團(tuán)伙虛開(kāi)行為涉嫌觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定、第二百零五條之一規(guī)定，將該案移送烏蘭浩特市公安局。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)4名涉案人員采取刑事強(qiáng)制措施。