核查舉報線索 追征股權(quán)交易稅款

作者：陳啟琨 鄭謙 本報記者 孫曉斌

近日，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第三稽查局（以下簡稱第三稽查局）根據(jù)舉報線索，查處一起企業(yè)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)偷逃稅款案件。針對涉案當事人違法行為，該局依法將其行為定性為偷稅，作出補繳稅款、加收滯納金，并處罰款共470余萬元的處理決定。

此前，第三稽查局收到一封涉稅違法舉報信。舉報人稱，幾年前天津H公司法定代表人李某向朱某轉(zhuǎn)讓了其持有的占該企業(yè)總股份60％的股權(quán)。但完成股權(quán)交易后，兩人并未向稅務(wù)機關(guān)依法申報，存在偷逃稅款行為。

接到線索后，該局迅速組織檢查人員對H公司及相關(guān)人員情況進行核查。檢查人員查看了征管系統(tǒng)中H公司的法定代表人、股東等登記信息。從信息數(shù)據(jù)變更留痕看，幾年前該企業(yè)法定代表人由李某變更為朱某，企業(yè)股東人員增加了朱某，而且其持有企業(yè)股權(quán)的比例為60％。但查詢該企業(yè)和李某等人員的同期申報數(shù)據(jù)，卻未發(fā)現(xiàn)任何與股權(quán)變動相關(guān)的收入申報和稅款繳納信息。

檢查人員認為舉報人提供的信息屬實，于是決定對李某、朱某股權(quán)交易涉嫌未繳稅款一事進一步核查。

檢查人員前往市場監(jiān)督管理部門調(diào)取了H公司企業(yè)登記信息變更時留存的企業(yè)股東會議記錄、股權(quán)變更協(xié)議、法定代表人變更申請表等資料進行了核查。企業(yè)提供的股權(quán)變更協(xié)議中顯示，該企業(yè)原法定代表人李某與朱某雙方經(jīng)協(xié)商，李某同意將其持有的H公司60％的股權(quán)，以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給朱某，并于交易完成后變更法定代表人信息。

隨后，檢查人員約談了該項交易的當事人李某和朱某，向兩人出示了相關(guān)證據(jù)，并作了稅法宣傳。檢查人員向兩人表示，雙方交易行為符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，李某應(yīng)依法就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

在核查確認李某60％股權(quán)的原值成本后，結(jié)合該項股權(quán)交易的價格，檢查人員確認了李某的應(yīng)納稅收入，并依法向其作出補繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進行中。