本報(bào)記者 李雨柔 虞立教 通訊員 方艷紅 潘嘉能

多元化控股企業(yè)，通常指擁有3個(gè)以上互不關(guān)聯(lián)的主營業(yè)務(wù)且由獨(dú)立法人子公司負(fù)責(zé)運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)。多元化發(fā)展能夠有效地分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，并帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，成為不少企業(yè)的選擇。值得注意的是，企業(yè)在多元化發(fā)展的過程中，稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌管理，避免因不同板塊的稅務(wù)管理“各自為政”帶來一系列問題。

梳理一些企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn)，“多元化”是關(guān)鍵詞之一。

華潤（集團(tuán)）有限公司秉承“集團(tuán)多元化、業(yè)務(wù)單元專業(yè)化”的發(fā)展理念，不斷強(qiáng)化多元化管控優(yōu)勢；遼寧方大集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司以發(fā)展實(shí)業(yè)為主線，圍繞國家整體戰(zhàn)略部署的要求以及政策發(fā)展方向布局多元化產(chǎn)業(yè)；美的集團(tuán)股份有限公司歷經(jīng)數(shù)十年發(fā)展，已成為一家多品類、多產(chǎn)業(yè)和全球運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)……

多元化控股企業(yè)，通常指擁有3個(gè)以上互不關(guān)聯(lián)的主營業(yè)務(wù)且由獨(dú)立法人子公司負(fù)責(zé)運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)多元化發(fā)展能夠有效地分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，并帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，成為不少企業(yè)的選擇。值得注意的是，企業(yè)在多元化發(fā)展的過程中，稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌管理，避免因不同板塊的稅務(wù)管理“各自為政”帶來一系列問題。

建立責(zé)任明晰的管理體系

不同行業(yè)的子公司在稅率適用、稅收優(yōu)惠享受等方面可能會(huì)存在差異，稅務(wù)風(fēng)控重點(diǎn)也有所區(qū)別。面對(duì)不同子公司差異化的稅務(wù)管理要求，集團(tuán)總部應(yīng)建立責(zé)任明晰的管理體系，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)各子公司的稅務(wù)合規(guī)管理。

多元化控股企業(yè)，最顯著的特點(diǎn)就是業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局副局長曹煒分析，從稅務(wù)合規(guī)管理的角度來看，多元化控股企業(yè)不同行業(yè)的子公司在稅率適用、稅收優(yōu)惠享受等方面可能存在差異，稅務(wù)風(fēng)控重點(diǎn)也有所區(qū)別。“面對(duì)不同子公司差異化的稅務(wù)管理要求，集團(tuán)總部應(yīng)建立責(zé)任明晰的管理體系，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)各子公司的稅務(wù)合規(guī)管理。”曹煒說。

位于浙江嘉興的中法控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱中法集團(tuán)）以實(shí)業(yè)投資、資產(chǎn)管理為主營業(yè)務(wù)，子公司業(yè)務(wù)涉及天線制造、箱包生產(chǎn)、醫(yī)藥制造、金屬表面處理、農(nóng)業(yè)科技、新能源等諸多領(lǐng)域。中法集團(tuán)副總裁張家萍告訴記者，集團(tuán)中的農(nóng)業(yè)科技子公司有農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；醫(yī)藥制造子公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；金屬表面處理子公司因涉及環(huán)保設(shè)備投入，可享受環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在稅務(wù)管理重點(diǎn)上，天線制造、箱包生產(chǎn)等子公司涉及出口業(yè)務(wù)，需要重點(diǎn)關(guān)注出口退稅申報(bào)的合規(guī)性，農(nóng)業(yè)科技子公司因涉及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，需從供貨商資質(zhì)審核、票據(jù)管理、內(nèi)控優(yōu)化等多方面綜合考慮，降低農(nóng)產(chǎn)品采購風(fēng)險(xiǎn)。

“隨著集團(tuán)的業(yè)務(wù)愈發(fā)多元，對(duì)財(cái)稅管理的精細(xì)化、規(guī)范化提出更高要求。以此為契機(jī)，我們建立了三級(jí)財(cái)稅管理體系。”張家萍介紹，企業(yè)財(cái)稅管理三級(jí)體系由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心、業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)分部、成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門共同組成。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)制定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)稅戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各板塊財(cái)稅工作，明確成員企業(yè)必須遵守的涉稅事項(xiàng)規(guī)則，比如轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)規(guī)則、股息回路規(guī)則等。

業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)分部根據(jù)總部要求，結(jié)合本板塊業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化財(cái)稅管理措施，探索差異化稅務(wù)問題解決方案，并監(jiān)督成員企業(yè)執(zhí)行。比如，農(nóng)業(yè)科技子公司與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)建立了長期溝通機(jī)制，及時(shí)了解享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性要求；天線制造、箱包生產(chǎn)等子公司加強(qiáng)出口退稅資料的填報(bào)規(guī)范性審核，確保符合出口退稅的條件和要求；醫(yī)藥制造子公司重視對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、核算和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理，確保研發(fā)活動(dòng)符合稅法規(guī)定。成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)申報(bào)、賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作。

通過明確職責(zé)分工，中法集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理的分層管控，提高了管理效率，保障集團(tuán)財(cái)稅處理的統(tǒng)一執(zhí)行和合規(guī)性。為避免人員固化造成的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，中法集團(tuán)還實(shí)行了財(cái)務(wù)人員輪崗制，并由集團(tuán)總部牽頭進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)排查。

致同稅務(wù)咨詢合伙人張倆認(rèn)為，建立健全集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅管控制度，是多元化控股企業(yè)做好集團(tuán)整體稅務(wù)合規(guī)管理的關(guān)鍵所在。她建議多元化控股企業(yè)在集團(tuán)層面制定統(tǒng)一的稅務(wù)工作規(guī)范，形成《供應(yīng)商管理審核要求》《發(fā)票管理辦法》《納稅申報(bào)流程指引》等管理制度，確保各成員企業(yè)按規(guī)定完成日常納稅申報(bào)、發(fā)票管理等稅務(wù)工作，降低因操作不當(dāng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在拓展新業(yè)務(wù)、對(duì)外投資、并購重組、融資等重大事項(xiàng)過程中，可建立專項(xiàng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，探索形成“事前規(guī)劃—事中控制—事后存檔報(bào)備”的全流程跟蹤管理模式。

制定明確的關(guān)聯(lián)勞務(wù)收費(fèi)規(guī)則

集團(tuán)在向跨行業(yè)子公司收取勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，首先需要關(guān)注成本費(fèi)用發(fā)生與分?jǐn)倢?duì)象的受益關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)基準(zhǔn)分析，制定明確的關(guān)聯(lián)勞務(wù)收費(fèi)規(guī)則，并留存關(guān)鍵資料證明勞務(wù)的真實(shí)性和收費(fèi)的合理性。

關(guān)聯(lián)勞務(wù)是集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理的難點(diǎn)之一，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)區(qū)”。

“多元化控股企業(yè)在成本費(fèi)用歸集問題上可能面臨更多挑戰(zhàn)。”德勤北京稅務(wù)與商務(wù)咨詢部合伙人張如分析，集團(tuán)總部統(tǒng)一發(fā)生的管理費(fèi)、數(shù)字化系統(tǒng)投入費(fèi)等成本費(fèi)用，在分?jǐn)傊量缧袠I(yè)子公司時(shí)，首先需要關(guān)注成本費(fèi)用發(fā)生與分?jǐn)倢?duì)象的受益關(guān)聯(lián)性。換言之，如果分?jǐn)倢?duì)象不能從被分?jǐn)偟馁M(fèi)用中受益，那么相應(yīng)的費(fèi)用分?jǐn)偪赡軙?huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

舉例來說，某集團(tuán)總部投入資金開發(fā)了數(shù)字化系統(tǒng)，主要用于研發(fā)流程管理、專利數(shù)據(jù)整合。集團(tuán)總部按照各子公司的收入比例分?jǐn)倲?shù)字化系統(tǒng)投入費(fèi)用，其中一家子公司為服務(wù)業(yè)企業(yè)，收入占比為60%，適用25%的企業(yè)所得稅稅率；另一家子公司為高新技術(shù)企業(yè)，收入占比為40%，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。由于該數(shù)字化系統(tǒng)主要用于研發(fā)流程管理、專利數(shù)據(jù)整合等環(huán)節(jié)，從實(shí)際應(yīng)用情況來看，高新

多元化控股企業(yè)，通常指擁有3個(gè)以上互不關(guān)聯(lián)的主營業(yè)務(wù)且由獨(dú)立法人子公司負(fù)責(zé)運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)。多元化發(fā)展能夠有效地分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，并帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，成為不少企業(yè)的選擇。值得注意的是，企業(yè)在多元化發(fā)展的過程中，稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌管理，避免因不同板塊的稅務(wù)管理“各自為政”帶來一系列問題。

梳理一些企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn)，“多元化”是關(guān)鍵詞之一。

華潤（集團(tuán)）有限公司秉承“集團(tuán)多元化、業(yè)務(wù)單元專業(yè)化”的發(fā)展理念，不斷強(qiáng)化多元化管控優(yōu)勢；遼寧方大集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司以發(fā)展實(shí)業(yè)為主線，圍繞國家整體戰(zhàn)略部署的要求以及政策發(fā)展方向布局多元化產(chǎn)業(yè)；美的集團(tuán)股份有限公司歷經(jīng)數(shù)十年發(fā)展，已成為一家多品類、多產(chǎn)業(yè)和全球運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)……

多元化控股企業(yè)，通常指擁有3個(gè)以上互不關(guān)聯(lián)的主營業(yè)務(wù)且由獨(dú)立法人子公司負(fù)責(zé)運(yùn)營的企業(yè)集團(tuán)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)多元化發(fā)展能夠有效地分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，并帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，成為不少企業(yè)的選擇。值得注意的是，企業(yè)在多元化發(fā)展的過程中，稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌管理，避免因不同板塊的稅務(wù)管理“各自為政”帶來一系列問題。

建立責(zé)任明晰的管理體系

不同行業(yè)的子公司在稅率適用、稅收優(yōu)惠享受等方面可能會(huì)存在差異，稅務(wù)風(fēng)控重點(diǎn)也有所區(qū)別。面對(duì)不同子公司差異化的稅務(wù)管理要求，集團(tuán)總部應(yīng)建立責(zé)任明晰的管理體系，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)各子公司的稅務(wù)合規(guī)管理。

多元化控股企業(yè)，最顯著的特點(diǎn)就是業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局副局長曹煒分析，從稅務(wù)合規(guī)管理的角度來看，多元化控股企業(yè)不同行業(yè)的子公司在稅率適用、稅收優(yōu)惠享受等方面可能存在差異，稅務(wù)風(fēng)控重點(diǎn)也有所區(qū)別。“面對(duì)不同子公司差異化的稅務(wù)管理要求，集團(tuán)總部應(yīng)建立責(zé)任明晰的管理體系，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)各子公司的稅務(wù)合規(guī)管理。”曹煒說。

位于浙江嘉興的中法控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱中法集團(tuán)）以實(shí)業(yè)投資、資產(chǎn)管理為主營業(yè)務(wù)，子公司業(yè)務(wù)涉及天線制造、箱包生產(chǎn)、醫(yī)藥制造、金屬表面處理、農(nóng)業(yè)科技、新能源等諸多領(lǐng)域。中法集團(tuán)副總裁張家萍告訴記者，集團(tuán)中的農(nóng)業(yè)科技子公司有農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；醫(yī)藥制造子公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；金屬表面處理子公司因涉及環(huán)保設(shè)備投入，可享受環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在稅務(wù)管理重點(diǎn)上，天線制造、箱包生產(chǎn)等子公司涉及出口業(yè)務(wù)，需要重點(diǎn)關(guān)注出口退稅申報(bào)的合規(guī)性，農(nóng)業(yè)科技子公司因涉及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，需從供貨商資質(zhì)審核、票據(jù)管理、內(nèi)控優(yōu)化等多方面綜合考慮，降低農(nóng)產(chǎn)品采購風(fēng)險(xiǎn)。

“隨著集團(tuán)的業(yè)務(wù)愈發(fā)多元，對(duì)財(cái)稅管理的精細(xì)化、規(guī)范化提出更高要求。以此為契機(jī)，我們建立了三級(jí)財(cái)稅管理體系。”張家萍介紹，企業(yè)財(cái)稅管理三級(jí)體系由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心、業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)分部、成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門共同組成。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)制定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)稅戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各板塊財(cái)稅工作，明確成員企業(yè)必須遵守的涉稅事項(xiàng)規(guī)則，比如轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)規(guī)則、股息回路規(guī)則等。

業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)分部根據(jù)總部要求，結(jié)合本板塊業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化財(cái)稅管理措施，探索差異化稅務(wù)問題解決方案，并監(jiān)督成員企業(yè)執(zhí)行。比如，農(nóng)業(yè)科技子公司與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)建立了長期溝通機(jī)制，及時(shí)了解享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性要求；天線制造、箱包生產(chǎn)等子公司加強(qiáng)出口退稅資料的填報(bào)規(guī)范性審核，確保符合出口退稅的條件和要求；醫(yī)藥制造子公司重視對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、核算和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理，確保研發(fā)活動(dòng)符合稅法規(guī)定。成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)申報(bào)、賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作。

通過明確職責(zé)分工，中法集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理的分層管控，提高了管理效率，保障集團(tuán)財(cái)稅處理的統(tǒng)一執(zhí)行和合規(guī)性。為避免人員固化造成的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，中法集團(tuán)還實(shí)行了財(cái)務(wù)人員輪崗制，并由集團(tuán)總部牽頭進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)排查。

致同稅務(wù)咨詢合伙人張倆認(rèn)為，建立健全集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅管控制度，是多元化控股企業(yè)做好集團(tuán)整體稅務(wù)合規(guī)管理的關(guān)鍵所在。她建議多元化控股企業(yè)在集團(tuán)層面制定統(tǒng)一的稅務(wù)工作規(guī)范，形成《供應(yīng)商管理審核要求》《發(fā)票管理辦法》《納稅申報(bào)流程指引》等管理制度，確保各成員企業(yè)按規(guī)定完成日常納稅申報(bào)、發(fā)票管理等稅務(wù)工作，降低因操作不當(dāng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在拓展新業(yè)務(wù)、對(duì)外投資、并購重組、融資等重大事項(xiàng)過程中，可建立專項(xiàng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，探索形成“事前規(guī)劃—事中控制—事后存檔報(bào)備”的全流程跟蹤管理模式。

制定明確的關(guān)聯(lián)勞務(wù)收費(fèi)規(guī)則

集團(tuán)在向跨行業(yè)子公司收取勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，首先需要關(guān)注成本費(fèi)用發(fā)生與分?jǐn)倢?duì)象的受益關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)基準(zhǔn)分析，制定明確的關(guān)聯(lián)勞務(wù)收費(fèi)規(guī)則，并留存關(guān)鍵資料證明勞務(wù)的真實(shí)性和收費(fèi)的合理性。

關(guān)聯(lián)勞務(wù)是集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理的難點(diǎn)之一，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)區(qū)”。

“多元化控股企業(yè)在成本費(fèi)用歸集問題上可能面臨更多挑戰(zhàn)。”德勤北京稅務(wù)與商務(wù)咨詢部合伙人張如分析，集團(tuán)總部統(tǒng)一發(fā)生的管理費(fèi)、數(shù)字化系統(tǒng)投入費(fèi)等成本費(fèi)用，在分?jǐn)傊量缧袠I(yè)子公司時(shí)，首先需要關(guān)注成本費(fèi)用發(fā)生與分?jǐn)倢?duì)象的受益關(guān)聯(lián)性。換言之，如果分?jǐn)倢?duì)象不能從被分?jǐn)偟馁M(fèi)用中受益，那么相應(yīng)的費(fèi)用分?jǐn)偪赡軙?huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

舉例來說，某集團(tuán)總部投入資金開發(fā)了數(shù)字化系統(tǒng)，主要用于研發(fā)流程管理、專利數(shù)據(jù)整合。集團(tuán)總部按照各子公司的收入比例分?jǐn)倲?shù)字化系統(tǒng)投入費(fèi)用，其中一家子公司為服務(wù)業(yè)企業(yè)，收入占比為60%，適用25%的企業(yè)所得稅稅率；另一家子公司為高新技術(shù)企業(yè)，收入占比為40%，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。由于該數(shù)字化系統(tǒng)主要用于研發(fā)流程管理、專利數(shù)據(jù)整合等環(huán)節(jié)，從實(shí)際應(yīng)用情況來看，高新技術(shù)企業(yè)子公司從該系統(tǒng)中的受益，要大于服務(wù)業(yè)子公司的受益。如果僅按照收入比例分?jǐn)偅瑫?huì)出現(xiàn)受益較少的服務(wù)業(yè)子公司承擔(dān)了更多成本費(fèi)用的情況，由此產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

勞務(wù)真實(shí)性不足和費(fèi)用合理性不足，是多元化控股企業(yè)在開展關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)沒有簽訂書面協(xié)議，沒有明確分?jǐn)傄罁?jù)、受益對(duì)象、金額計(jì)算方式，在面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)，企業(yè)只能籠統(tǒng)地主張子公司受益于總部的服務(wù)，無法提供詳細(xì)的書面文件，也無法對(duì)費(fèi)用發(fā)生的合理性、子公司從中受益的相關(guān)情況進(jìn)行有效說明。在這種情況下，由于不能論證集團(tuán)勞務(wù)收費(fèi)與子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)性，子公司可能無法將相應(yīng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

張如提醒，多元化控股企業(yè)在向關(guān)聯(lián)方收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)基準(zhǔn)分析，制定明確的成本費(fèi)用歸集規(guī)則，并留存分配依據(jù)、發(fā)票或分割單、各方職能說明以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析報(bào)告等關(guān)鍵支持性資料，合理控制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，分配依據(jù)包括歷史成本數(shù)據(jù)、工作量分析、員工工時(shí)記錄等內(nèi)容，確保相關(guān)依據(jù)和分?jǐn)倢?duì)象的受益分析清晰合理。同時(shí)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析報(bào)告應(yīng)包括集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、成本費(fèi)用歸集和分配標(biāo)準(zhǔn)、可比企業(yè)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，用以論證其分配依據(jù)符合獨(dú)立交易原則。

借助數(shù)字化手段優(yōu)化稅務(wù)管理流程

多元化控股企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)核算要求相對(duì)獨(dú)立，如果沒有集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅信息共享平臺(tái)，容易導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)割裂。建議多元化控股企業(yè)以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為目標(biāo)，推動(dòng)財(cái)稅管理全面信息化。

作為一家多元化發(fā)展的企業(yè)，中法集團(tuán)近年來在財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面積極探索。張家萍介紹，中法集團(tuán)搭建了內(nèi)部財(cái)稅信息共享平臺(tái)，一方面以信息化手段優(yōu)化稅務(wù)管理流程，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)；另一方面實(shí)現(xiàn)各成員企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和交流，便于集團(tuán)總部及時(shí)掌握整體財(cái)稅情況，加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的監(jiān)督和管理。同時(shí)，中法集團(tuán)通過智能化數(shù)據(jù)分析，挖掘企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)價(jià)值，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營決策提供支持。

“在集團(tuán)層面及時(shí)、全面地集成準(zhǔn)確的涉稅數(shù)據(jù)，有助于多元化控股企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)挑戰(zhàn)。”張如分析，多元化控股企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)核算相對(duì)獨(dú)立，如果沒有集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅信息共享平臺(tái)，容易導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)割裂，出現(xiàn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)不互通、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案信息分散等問題。在信息化建設(shè)過程中，建議多元化控股企業(yè)充分考慮稅務(wù)信息化的合規(guī)性、規(guī)范化和自動(dòng)化要求，以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)建設(shè)，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的全面信息化。

具體來說，可考慮“三步走”。第一步，以滿足基本遵從需求為階段目標(biāo)，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)計(jì)算、納稅申報(bào)的自動(dòng)化和規(guī)范化，同時(shí)考慮功能的可擴(kuò)展性。在這一環(huán)節(jié)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立全局稅務(wù)管控和規(guī)劃的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第二步，在滿足遵從需求的基礎(chǔ)上，以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為階段目標(biāo)，重點(diǎn)任務(wù)是設(shè)計(jì)稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)庫、建立風(fēng)控模型，集中采集和展現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警和分析，以及過程控制。第三步，以稅務(wù)規(guī)劃與分析為階段目標(biāo)，重點(diǎn)任務(wù)是實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)場景的稅務(wù)規(guī)劃模型及測算，提升稅務(wù)分析能力，并基于稅務(wù)規(guī)劃和分析需要對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

張倆建議，多元化控股企業(yè)在財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，既要關(guān)注信息系統(tǒng)的靈活性與統(tǒng)一性，也要關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配性，通過信息化手段確保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性。在系統(tǒng)功能方面，應(yīng)當(dāng)支持集團(tuán)總部穿透查詢、監(jiān)控所有子公司的關(guān)鍵財(cái)稅數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)考慮未來并購整合的便利性，能夠快速將新加入企業(yè)的財(cái)稅數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一管理框架。如果涉及海外運(yùn)營，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮跨境數(shù)據(jù)的處理及其合規(guī)性要求。

技術(shù)企業(yè)子公司從該系統(tǒng)中的受益，要大于服務(wù)業(yè)子公司的受益。如果僅按照收入比例分?jǐn)偅瑫?huì)出現(xiàn)受益較少的服務(wù)業(yè)子公司承擔(dān)了更多成本費(fèi)用的情況，由此產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

勞務(wù)真實(shí)性不足和費(fèi)用合理性不足，是多元化控股企業(yè)在開展關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)沒有簽訂書面協(xié)議，沒有明確分?jǐn)傄罁?jù)、受益對(duì)象、金額計(jì)算方式，在面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)，企業(yè)只能籠統(tǒng)地主張子公司受益于總部的服務(wù)，無法提供詳細(xì)的書面文件，也無法對(duì)費(fèi)用發(fā)生的合理性、子公司從中受益的相關(guān)情況進(jìn)行有效說明。在這種情況下，由于不能論證集團(tuán)勞務(wù)收費(fèi)與子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)性，子公司可能無法將相應(yīng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

張如提醒，多元化控股企業(yè)在向關(guān)聯(lián)方收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)基準(zhǔn)分析，制定明確的成本費(fèi)用歸集規(guī)則，并留存分配依據(jù)、發(fā)票或分割單、各方職能說明以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析報(bào)告等關(guān)鍵支持性資料，合理控制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，分配依據(jù)包括歷史成本數(shù)據(jù)、工作量分析、員工工時(shí)記錄等內(nèi)容，確保相關(guān)依據(jù)和分?jǐn)倢?duì)象的受益分析清晰合理。同時(shí)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析報(bào)告應(yīng)包括集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、成本費(fèi)用歸集和分配標(biāo)準(zhǔn)、可比企業(yè)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，用以論證其分配依據(jù)符合獨(dú)立交易原則。

借助數(shù)字化手段優(yōu)化稅務(wù)管理流程

多元化控股企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)核算要求相對(duì)獨(dú)立，如果沒有集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅信息共享平臺(tái)，容易導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)割裂。建議多元化控股企業(yè)以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為目標(biāo)，推動(dòng)財(cái)稅管理全面信息化。

作為一家多元化發(fā)展的企業(yè)，中法集團(tuán)近年來在財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面積極探索。張家萍介紹，中法集團(tuán)搭建了內(nèi)部財(cái)稅信息共享平臺(tái)，一方面以信息化手段優(yōu)化稅務(wù)管理流程，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)；另一方面實(shí)現(xiàn)各成員企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和交流，便于集團(tuán)總部及時(shí)掌握整體財(cái)稅情況，加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的監(jiān)督和管理。同時(shí)，中法集團(tuán)通過智能化數(shù)據(jù)分析，挖掘企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)價(jià)值，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營決策提供支持。

“在集團(tuán)層面及時(shí)、全面地集成準(zhǔn)確的涉稅數(shù)據(jù)，有助于多元化控股企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)挑戰(zhàn)。”張如分析，多元化控股企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)核算相對(duì)獨(dú)立，如果沒有集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)稅信息共享平臺(tái)，容易導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)割裂，出現(xiàn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)不互通、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案信息分散等問題。在信息化建設(shè)過程中，建議多元化控股企業(yè)充分考慮稅務(wù)信息化的合規(guī)性、規(guī)范化和自動(dòng)化要求，以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)建設(shè)，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的全面信息化。

具體來說，可考慮“三步走”。第一步，以滿足基本遵從需求為階段目標(biāo)，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)計(jì)算、納稅申報(bào)的自動(dòng)化和規(guī)范化，同時(shí)考慮功能的可擴(kuò)展性。在這一環(huán)節(jié)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立全局稅務(wù)管控和規(guī)劃的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第二步，在滿足遵從需求的基礎(chǔ)上，以提升集團(tuán)稅務(wù)管控力為階段目標(biāo)，重點(diǎn)任務(wù)是設(shè)計(jì)稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)庫、建立風(fēng)控模型，集中采集和展現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警和分析，以及過程控制。第三步，以稅務(wù)規(guī)劃與分析為階段目標(biāo)，重點(diǎn)任務(wù)是實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)場景的稅務(wù)規(guī)劃模型及測算，提升稅務(wù)分析能力，并基于稅務(wù)規(guī)劃和分析需要對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

張倆建議，多元化控股企業(yè)在財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，既要關(guān)注信息系統(tǒng)的靈活性與統(tǒng)一性，也要關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配性，通過信息化手段確保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性。在系統(tǒng)功能方面，應(yīng)當(dāng)支持集團(tuán)總部穿透查詢、監(jiān)控所有子公司的關(guān)鍵財(cái)稅數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)考慮未來并購整合的便利性，能夠快速將新加入企業(yè)的財(cái)稅數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一管理框架。如果涉及海外運(yùn)營，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮跨境數(shù)據(jù)的處理及其合規(guī)性要求。