劉總：小李，上次參加了助殘日活動，感觸很深！我決定招聘一批殘疾人朋友，安排到公司合適的崗位上。這樣既能實實在在地幫助他們融入社會、實現價值，感覺也能為公司帶來新的活力和視角。

小李：劉總，安置殘疾人就業(yè)，國家有專門的稅收優(yōu)惠政策支持，比如增值稅即征即退。

劉總：哦？增值稅即征即退？我聽說過這個政策，但具體不太清楚。我們一起咨詢下稅務老師吧！

稅務局人員：對！核心就是“即征即退”。簡單來說，稅務機關會根據咱們公司安置殘疾人的實際人數，按月度限額退還已經繳納的增值稅。

劉總：月度限額？這個怎么算？跟上海有關系嗎？

稅務局人員：當然有關系！這個限額的計算基準就是我們上海適用的月最低工資標準！具體是：

每位安置的殘疾人，每月可退還的增值稅限＝上海市月最低工資標準×4

舉個例子：

根據上海市人社局最新通知，2025年7月起，月最低工資標準為2740元，那么，安置一位殘疾人，每月最多可退還增值稅＝2740元×4＝10960（元）。

如果貴公司安置了10位符合條件的殘疾人，理論上每月最多可退＝10960×10＝109600（元），一年最高可達1315200元！

劉總：這個力度真不小！那我們需要滿足哪些具體條件才能享受這個優(yōu)惠呢？

稅務局人員：劉總問到關鍵了！

要享受這項優(yōu)惠，企業(yè)需要同時滿足以下四個硬性條件：

1. 安置比例＆人數：必須同時滿足比例和人數下限

納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25％（含25％），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；

2. 勞動合同：合同期限、合法性是重點！

依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3. 社會保險：“五險”必須齊全且按時足額繳納

為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4. 工資支付：銀行轉賬記錄是重要憑證！必須達到或超過上海最低工資！

通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

劉總：條件確實明確。那如果某個月我們實際繳納的增值稅，不夠按這個限額退怎么辦？

稅務局人員：這個不用擔心，政策設計了結轉機制：

如果本月已交增值稅不足退，可以用本年度內之前月份已交增值稅額（扣除掉之前月份已經退過的部分）來退。

如果還不夠退，可以結轉到本年度內以后月份繼續(xù)退還。

重要提示：

這個結轉只能在同一年度內進行，不能跨年度！（例如，2024年12月的余額不能結轉到2025年退）。

對于納稅期限不是按月（比如按季）的企業(yè)，退稅只能針對符合條件的具體月份來計算。

劉總：明白了，很靈活。對所有企業(yè)都適用嗎？

稅務局人員：劉總細心！這項優(yōu)惠有特定的適用范圍：

主要適用于納稅人通過生產銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及提供營改增后的現代服務和生活服務（不含文化體育服務和娛樂服務）取得的收入。

并且，上述適用業(yè)務的銷售額之和，必須占納稅人當期全部增值稅銷售額的比例達到50％以上。

特別注意：

不適用于納稅人直接銷售外購貨物（包括批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

劉總：太清楚了！謝謝你這么詳細的講解，我對這個政策更有信心了，也看到了實實在在的效益。這對我們制定招聘計劃和履行社會責任都很有幫助！

稅務局人員：不客氣，劉總！用好稅收優(yōu)惠政策，既能助力殘疾人就業(yè)，也能促進企業(yè)更好發(fā)展，是雙贏的好事！政策依據是《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）。