4月大征期，房土兩稅申報(bào)這些誤區(qū)要注意！

大征期已到，為幫助大家合規(guī)申報(bào)，本期小編整理了房地產(chǎn)、土地使用稅兩稅申報(bào)過(guò)程中的易錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些踩過(guò)的坑，可要留心規(guī)避啊！

誤區(qū)一：

?公司自有房屋房產(chǎn)稅原為從價(jià)計(jì)征，后將房產(chǎn)出租，改為從租計(jì)征，在電子稅務(wù)局操作變更時(shí)，只需直接在“房屋應(yīng)稅信息（從租）”界面添加填寫(xiě)出租房產(chǎn)的時(shí)間等信息即可。

更正：

需要先在電子稅務(wù)局中修改“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”，才能在“房屋應(yīng)稅信息（從租）”模塊添加房產(chǎn)出租信息。具體操作如下：

一、登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】－【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】－【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集及合并申報(bào)】，點(diǎn)擊房產(chǎn)稅卡片上的【稅源采集】按鈕，進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源信息界面后，點(diǎn)擊相應(yīng)房源的操作欄下的【應(yīng)稅明細(xì)】按鈕。

二、先對(duì)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”模塊進(jìn)行稅源信息維護(hù)，點(diǎn)擊【變更】。若房產(chǎn)部分或全部用于出租，需填寫(xiě)“其中：出租房產(chǎn)原值”和“其中：出租房產(chǎn)面積　”，且“其中：出租房產(chǎn)原值”和“其中：出租房產(chǎn)面積　”均需大于0。

三、切換至“房屋應(yīng)稅信息（從租）”模塊，點(diǎn)擊【新增】按鈕，維護(hù)稅源信息。如實(shí)填寫(xiě)“出租面積”“申報(bào)租金收入”“申報(bào)期起止”等信息后，點(diǎn)擊【提交】即可。（提醒：同一處房源、同一屬期的“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”和“房屋應(yīng)稅信息（從租）”中的“出租房產(chǎn)面積”應(yīng)保持一致。）

誤區(qū)二：

?企業(yè)無(wú)償使用了免稅單位的土地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，認(rèn)為土地是免稅單位的，就無(wú)需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

更正：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）第一條關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題規(guī)定，對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。、

第二條關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問(wèn)題規(guī)定，納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

因此，此種情形下，也需申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

誤區(qū)三：

?免稅單位自用的土地和對(duì)外出租的土地都可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策。

更正：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）第十條關(guān)于免稅單位自用土地的解釋規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

所以，免稅單位自用的土地不繳稅，但對(duì)外出租應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

誤區(qū)四：

?企業(yè)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地、向社會(huì)開(kāi)放的公園用地一樣，都是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。

更正：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）第十三條關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題規(guī)定，對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

因此，企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

誤區(qū)五：

?出租房產(chǎn)的合同中約定了一段時(shí)間的免租期，這段時(shí)間沒(méi)有房租收入，就不用申報(bào)納稅。

更正：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第二條關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

因此，此種情形下，也需申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

誤區(qū)六：

?企業(yè)自有的地下車庫(kù)、地下儲(chǔ)藏室，認(rèn)為這些不是房產(chǎn)，只用申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不用申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

更正：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）第一條規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

因此，在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑也需按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

誤區(qū)七：

?在申報(bào)房產(chǎn)稅時(shí)，沒(méi)有將房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值來(lái)計(jì)征房產(chǎn)稅。

更正：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）第一條規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

第二條規(guī)定，對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。