前海管理局、國家稅務總局深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局、國家稅務總局深圳市寶安區稅務局：

現將《前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策實施辦法》印發給你們，請遵照執行。執行中如有問題，請徑向市財政局、深圳市稅務局反映。

深圳市財政局
國家稅務總局深圳市稅務局
2025年6月18日

前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策實施辦法

第一章 總則

第一條?為落實《前海深港現代服務業合作區總體發展規劃》有關要求，根據《財政部稅務總局關于前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號）有關規定，制定本辦法。

第二條?在《前海深港現代服務業合作區總體發展規劃》劃定的前海深港現代服務業合作區（以下簡稱前海合作區）內，對香港居民實施個人所得稅優惠政策的，適用本辦法。

第三條?對在前海合作區工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。

第四條?個人所得稅減免稅額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第五條?香港居民在同一納稅年度內，同時符合本辦法規定的香港居民個人所得稅優惠與粵港澳大灣區境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠條件的，可以自行選擇享受其中一項優惠，不得同時享受兩項優惠。

第二章 減免條件和范圍

第六條?享受本辦法優惠的香港居民應當同時具備下列條件：

（一）納稅人具有香港居民身份；

（二）納稅年度內在前海合作區注冊的實質性運營企業或者其他機構任職、受雇且實際工作，或者在前海合作區提供獨立個人勞務，或者在前海合作區從事生產、經營活動，并在前海合作區依法繳納個人所得稅；

（三）遵守法律法規，在享受本辦法優惠政策前三年內，沒有重大稅收違法失信行為。

第七條?在納稅年度內，納稅人因取得香港居民身份而符合本辦法第六條規定的，自取得香港居民身份次月起，享受本辦法優惠政策。

在納稅年度內，納稅人因喪失香港居民身份不再符合本辦法第六條規定的，自喪失香港居民身份次月起，不再享受本辦法優惠政策。

第八條?享受優惠的個人所得具體包括：

（一）來源于前海合作區的綜合所得，包括：

1.工資薪金所得，是指個人因在前海合作區任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得；

2.勞務報酬所得，是指個人因在前海合作區從事勞務從前海合作區取得的所得；

3.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從前海合作區取得的所得；

4.特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從前海合作區取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

（二）來源于前海合作區的經營所得，具體是指在前海合作區從事生產、經營活動取得的所得。

（三）入選深圳市政府或者政府工作部門、直屬機構人才工程或者人才項目獲得的人才補貼性所得。

本條款的所得不含稽查查補所得、納稅評估調增所得。

第九條?減免稅額的計算根據本辦法第八條的個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并減免的方式進行。

香港居民取得本辦法第八條的個人所得，根據稅法規定應當辦理匯算清繳的，其個人所得稅應納稅額應當以年度匯算清繳確定的全年應納稅額為準。

第三章 征收管理

第十條?香港居民個人所得享受本辦法規定優惠的，在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。

第十一條?香港居民可以自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅：

（一）自行辦理；

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

（三）委托涉稅專業服務機構或者其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書。

第十二條?香港居民辦理減免手續的，向其在前海合作區的個人所得稅主管稅務機關申報。

第十三條?國家稅務總局深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局、國家稅務總局深圳市寶安區稅務局應當及時發布申報指南，明確申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容，最大程度方便香港居民申報辦理。

第十四條?香港居民可以根據中國內地與香港簽訂的避免雙重征稅安排以及財政部、稅務總局有關規定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。

第十五條?對于進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的行為，一經查實，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四章 附則

第十六條?本辦法自2025年6月30日起施行，有效期至2027年12月31日。

香港居民申請享受本辦法優惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。

《前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策實施辦法》政策解讀

來源：國家稅務總局深圳市稅務局

為更好落實前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策，深圳市財政局、國家稅務總局深圳市稅務局聯合修訂印發了《前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）。現解讀如下：

一、背景情況

為貫徹落實《國務院關于〈前海深港現代服務業合作區總體發展規劃〉的批復》（國函〔2023〕144號），財政部、國家稅務總局于2024年3月印發了《財政部稅務總局關于前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號），明確“對在前海工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征”。

為確保政策落實到位，及時明確前海深港現代服務業合作區（以下簡稱前海合作區）香港居民政策執行口徑，保障符合條件的香港居民應享盡享，制發了《實施辦法》。

二、政策主要內容

《實施辦法》共分為4章16條，包括總則、減免條件和范圍、征收管理和附則。政策主要內容為：對于符合條件的香港居民取得來源于前海合作區的所得，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。

三、適用主體和范圍

在前海合作區工作的香港居民，取得來源于前海合作區的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及入選深圳市政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得，可享受該政策規定優惠。

四、享惠條件

一是身份條件。納稅人具有香港居民身份。二是工作條件。香港居民納稅年度內在前海合作區注冊的實質性運營企業或其他機構任職、受雇且實際工作，或在前海合作區提供獨立個人勞務，或在前海合作區從事生產、經營活動，并在前海合作區依法繳納個人所得稅。三是誠信條件。香港居民遵守法律法規，在享受本辦法優惠政策前三年內，沒有重大稅收違法失信行為。

五、享惠方式

符合政策條件的香港居民，在個人所得稅年度匯算清繳時，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并減免的方式計算個人所得減免稅額，向其在前海合作區的個人所得稅主管稅務機關國家稅務總局深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局或國家稅務總局深圳市寶安區稅務局申報辦理退稅。

申報人可自主選擇下列辦理方式：自行辦理、通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理、委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書。

六、政策修訂情況

政策自2024年出臺已在前海合作區落地一年。結合一年來的實施情況，對上一版本的《實施辦法》進行了修訂，一是對原辦法第八條第三款“入選深圳市前海管理局、南山區、寶安區區級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得”進行修改，刪除“前海管理局、南山區、寶安區區級以上”表述，主要考慮是與粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策等我市正在執行的個稅優惠政策口徑保持一致，方便納稅人自主選擇，更好發揮政策效應。二是修改辦法有效期，改為“自2025年6月30日起施行，有效期至2027年12月31日”，與《財政部稅務總局關于前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號）執行期限保持一致。

按照規范性文件制定要求，2025年2月17日通過市財政局官網向社會征求意見，并按照重大行政決策聽證會程序要求，會同前海管理局邀請聽證參加人舉行現場聽證會，就實施辦法修訂情況進行陳訴并現場解答聽證人有關疑問和意見。聽證會后，對相關單位和企業提出的意見進行認真研究和充分吸納，修訂形成了新一版本的《實施辦法》，并按程序印發。

七、其他事項

（一）在同一納稅年度內，香港居民對于前海個人所得稅優惠與粵港澳大灣區境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠，僅可自行選擇享受其中一項，不得同時享受。

（二）關于辦理的申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容，由國家稅務總局深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局、國家稅務總局深圳市寶安區稅務局共同發布申報指南予以明確。