丁琴 徐婉君 梁譯心

根據澳大利亞稅務局11月在官方網站的最新數據，2022財年—2023財年澳大利亞總體稅收差距為582億澳元（約合人民幣2700億元），其中逃避稅和欺詐行為是導致稅收流失的重要因素。

加密貨幣、共享經濟與NFT交易等新型交易模式不斷涌現，使基于納稅人自我申報的傳統稅收征管模式難以有效識別和應對逃避稅及金融犯罪行為。在這一背景下，澳大利亞稅務局將數據驅動治理確立為核心戰略，致力于通過跨部門數據共享，以及大規模數據整合與深度分析，全面提升稅收透明度和合規效率，構建更加高效安全的稅收數據治理生態系統。

以國家級數據共享平臺整合監管資源

澳大利亞金融犯罪信息交換中心（AFCX）作為澳大利亞的國家級數據共享平臺，旨在促進公私部門協同打擊金融犯罪和詐騙。該平臺匯聚了金融機構、執法機構與監管部門等多方力量，通過跨部門協同機制強化對金融犯罪的防控能力。

2024年5月，澳大利亞稅務局成為首個加入AFCX的政府機構，致力于推動AFCX數據匹配計劃。澳大利亞稅務局通過該計劃收集來自AFCX的各種數據集，包括銀行賬戶詳細信息和AFCX成員識別和報告的用于欺詐活動的IP地址等，來預防、檢測和應對稅收、養老金等方面的逃稅和欺詐行為，以加強稅收和養老金體系的完整性，并制定應對策略。

澳大利亞稅務局還制定了數據匹配項目協議，明確界定了數據收集的范圍、目的、保存期限以及個人信息權利保障措施，以確保程序的合法性和透明性。

構建一套標準化、智能化的數據分析流程

AFCX數據匹配計劃依托澳大利亞稅務局良好的數字基礎設施與科學嚴謹的分析流程，其技術架構主要包括四個核心模塊：數據采集與傳輸、標準化處理、智能匹配與風險評估。

數據標準化是確保多源數據可用性的前提。在數據采集階段，稅務局通過安全應用程序編程接口（API）與可信傳輸通道，定期從AFCX及合作機構獲取加密數據。根據澳大利亞稅務局官方文件，所有數據傳輸活動均嚴格遵循澳大利亞網絡安全中心制定的信息安全標準，確保數據在傳輸過程中的完整性與保密性。

由于不同金融機構的數據格式與標準不一，澳大利亞稅務局建立了統一的數據脫敏與轉換流程，并采用國際通用標準進行規范化處理。該過程包括基礎的結構化處理，涵蓋異常值檢測、缺失值填補與數據去重等技術環節，以便為后續分析提供高質量數據基礎。

智能匹配是整個計劃的技術核心。澳大利亞稅務局采用融合規則引擎與機器學習技術的多層次算法架構，通過確定性匹配（如稅號、姓名一致性比對）實現精準篩選，再借助概率性匹配（如模糊字符串比較、時間序列分析）處理信息不全的記錄。稅務局還引入網絡分析技術，識別納稅人之間的關聯交易與復雜資金流動模式，以發現潛在的集體避稅或協同欺詐行為。

風險評估與案件分類環節是合規的關鍵。澳大利亞稅務局構建了動態風險評分模型，依據歷史合規數據、行業特征與行為模式等多個維度，自動對識別出的差異事項進行風險分級。低風險事件通常通過自動問詢或提醒通知處理；中高風險案例則轉入人工審核流程，由專業稅務人員深入調查。這一分級機制不僅顯著提高了合規效率，也優化了執法資源的配置，使稅務局能夠將力量集中于重大案件的查處。

值得強調的是，澳大利亞稅務局在推進技術應用的同時沒有忽視納稅人權利保障，要求所有數據處理活動均嚴格遵循隱私保護原則，確保公民對其個人信息享有訪問、更正與刪除的合法權利。為確保數據使用過程公開透明，澳大利亞稅務局定期發布透明度報告，向社會公開數據匹配項目的總體情況，包括數據使用量、案件發現數與處理結果等關鍵信息，主動接受公眾監督。

成效明顯，但諸多問題有待解決

AFCX數據匹配計劃實施以來，在提升合規效率、追繳稅款和識別復雜稅收欺詐行為方面展現出一定成效。該計劃尤其在高凈值個人資產監控、加密貨幣稅收合規及現金經濟治理等領域表現出獨特優勢。

在加密貨幣稅收監管方面，澳大利亞稅務局通過對接國內主要交易平臺，獲取了大量交易記錄，并將其與納稅申報數據進行系統比對，成功識別出大量未申報加密資產收益的納稅人。據官方統計，澳大利亞稅務局在2024年依托加密資產數據匹配，通過加密貨幣交易所獲取多達120萬個賬戶的個人數據和交易詳細信息，這些數據為識別未能及時報告加密資產交易的納稅人提供了重要依據。通過整合離岸賬戶信息與跨境資金流動數據，稅務部門能夠更有效地識別通過復雜架構轉移利潤的行為。

然而，AFCX數據匹配計劃面臨著諸多挑戰。盡管已建立統一的數據脫敏與轉換流程，但不同機構的數據標準、更新頻率與覆蓋范圍仍存在差異，這在相當程度上影響了數據匹配的準確性。特別是在加密資產與去中心化金融等快速演進的新興領域，數據盲區仍然顯著存在。

在隱私保護方面，盡管存在嚴格的法律約束，大規模數據收集與匹配活動仍然引發了社會各界的廣泛關注。一些隱私倡導組織批評該計劃可能構成“大規模監控”，甚至侵蝕公民隱私權。對此，澳大利亞稅務局通過加強審計監督、引入隱私影響評估和擴大公眾咨詢等方式積極回應，努力在促進稅務合規與保護個人隱私之間尋求合理平衡。

澳大利亞稅務局通過AFCX數據匹配計劃的實踐，展現了大數據在提升稅務合規與打擊金融犯罪方面的巨大潛力。澳大利亞稅務局副局長約翰·福特稱，預計每年通過該計劃收到超過50萬份涉嫌洗錢賬戶和惡意IP地址的記錄。AFCX數據匹配計劃不僅提高了稅收征管效率，也為稅務部門監管及執法模式的轉型提供了助力。實踐表明，成功的數字化轉型需要依托技術創新、法律框架與治理能力的協同推進。隨著技術的持續完善，數據匹配有望成為現代稅收征管的基礎工具，為構建適應數字經濟發展需求的稅收體系提供關鍵支持。

（中國稅務報社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國家稅務總局湘西土家族苗族自治州稅務局、吉首市稅務局、永順縣稅務局）