鄒嘉

今年初，沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局發布最新版《預約定價安排指南》，為沙特阿拉伯的預約定價安排流程提供指導。預約定價安排是納稅人與稅務機關之間達成的協議，明確跨國公司在跨境交易中適用的轉讓定價政策，旨在為納稅人降低轉讓定價風險、避免跨境交易爭議。建議中國“走出去”企業，應該在了解沙特阿拉伯基本稅收政策和投資領域相關稅收政策細節的基礎上，了解沙特阿拉伯預約定價安排相關政策內容，降低稅務風險、提升合規經營能力。

圖為沙特阿拉伯首都利雅得。

適用范圍

在沙特阿拉伯，轉讓定價的關聯方包括兩類實體：一類是通過資本所有權（通常直接或間接持有50%及以上所有權）聯系在一起的實體；另一類是在行政、業務或財務方面接受統一管理的實體。

預約定價安排的適用范圍，須由納稅人和沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局共同確定。常見的預約定價安排內容包括：所涉交易和相關方的詳細信息；轉讓定價方案及方法選擇依據；可比性調整的數據支持；協議有效期內必須滿足的關鍵前提條件。其中，關鍵前提條件包括納稅人的商業模式、風險狀況和財務業績等。在實踐中，任何重大變化（如公司重組或市場環境變動）可能會影響協議的有效性，因此在協議簽署前，稅企雙方要對潛在變化進行充分評估。

預約定價安排期限一般為3年，經沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局批準后可延長3年。需要注意的是，現行制度不允許追溯適用。納稅人必須在希望進行預約定價安排的財政年度開始前至少12個月，向沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局提交完整的申請。

計劃簽署預約定價安排的企業，須滿足年度交易總額超過1億沙特里亞爾（約2660萬美元），關聯交易可合并計算在內。值得注意的是，年度交易總額低于1億沙特里亞爾但交易情況復雜的納稅人，仍有可能簽署預約定價安排。這里說的“復雜交易”包括：需要進行利潤分割分析的交易、轉讓定價方法尚未明確的交易、需要對可比數據進行重大調整的交易。

申請流程

納稅人可向沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局申請涵蓋其關聯方交易的單邊預約定價安排。申請流程可大致分為準備工作、預備會談、正式申請和主管部門審核4個關鍵環節。

在向沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局提出申請之前，跨國公司必須提前進行準備工作，開展內部可行性審查。準備工作包括收集相關交易的數據、評估當前的轉讓定價文檔并識別談判過程中可能出現的漏洞或不一致之處等。

在正式提交申請之前，納稅人可以要求與沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局舉行預備會談。通過預備會談，納稅人可以明確沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局的期望，評估交易是否適用預約定價安排，討論是否符合資格標準，并解決初步問題，降低在正式會談中出現意外情況的概率。

在正式申請環節，納稅人需要準備的資料有：交易的背景信息，納稅人及其關聯的跨國企業集團的財務和業務詳情，文件依據（包括詳細的轉讓定價分析）。值得注意的是，如果納稅人提議采用非標準方法，則需明確解釋理由。

在正式提交申請后，沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局通常會邀請納稅人參加介紹會，審查納稅人提交的申請材料。在收到完整申請后的3個月內，沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局會決定是否繼續進行預約定價安排會談。

注意事項

沙特阿拉伯最新版《預約定價安排指南》強調，在申請預約定價安排的整個過程中，沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局希望得到及時、透明的回應和合作，納稅人任何拖延或消極的態度都會影響申請。因此，納稅人應合理分配資源及管理時間安排，并保持充分、流暢的溝通。

目前，沙特阿拉伯僅提供單邊預約定價安排，該安排僅對沙特阿拉伯扎卡特、稅務及海關總局具有約束力。如果沒有國外的相應協議，跨國公司仍然可能面臨雙重征稅的風險。盡管目前沙特阿拉伯尚未向納稅人提供雙邊和多邊預約定價安排，但預計未來可能會推出相關機制。

（作者單位：國家稅務總局西咸新區灃東新城稅務局）