美國：改進“吹哨人”制度 規范涉稅舉報

劉攸迪 張莉 蘇夢杰

近日，美國國內收入局舉報辦公室發布了一份3年期的“吹哨人”運營計劃，希望通過改進對“吹哨人”的管理和保護，提升打擊稅務違法行為的效率，減少稅收流失。

首部“吹哨人”法案已有200多年歷史

“吹哨人”一詞最早起源于英國，指的是警察發現案件時吹響哨子引起民眾及同僚注意的行為，現指舉報揭發違法違規行為的人。

1778年7月30日，美國通過了首部保護“吹哨人”的法案。1867年3月，美國頒布了首部涉稅違規“吹哨人”相關法律。2006年，美國國會頒布的《稅收抵免與醫療保健法案》第406條規定，在美國國內收入局設立舉報辦公室，負責分析“吹哨人”提交的信息，裁定“吹哨人”所做貢獻并發放獎勵。

數據顯示，自2007年以來，舉報辦公室依據舉報線索成功追繳逾74億美元稅款。舉報辦公室主任約翰·辛曼表示，有效的舉報信息是稅務管理的重要組成部分，能促進稅法有力執行，并對稅務違法行為產生一定的威懾作用。

在提升舉報信息有效性方面，美國國內收入局主要依靠嚴格信息標準、打通協作渠道和建立風險控制機制等措施。例如，“吹哨人”需提供未通過公開渠道或政府已有調查獲得的原始信息，如內部文件、交易記錄或獨家分析等。若信息已被媒體報道或政府已知，則不符合獎勵條件。舉報信息需包含被舉報方的身份、違法事實細節及證據鏈。

美國國內收入局還與司法部、證監會等部門共享信息，利用多領域專業知識交叉驗證復雜案件，確保案件真實性。對惡意舉報或提供虛假信息的行為還有嚴格的處罰措施，降低濫用“吹哨人”制度的風險。

逐步調整“吹哨人”制度

自2024年以來，美國國內收入局舉報辦公室對該機構的人員架構、業務流程、數字技術和協作機制4個方面進行了改進。

2024年3月，舉報辦公室優化了“吹哨人”原始信息獎勵申請表和獎勵裁定保密評估報告表。原始信息獎勵申請表重構了原有表格的邏輯流程，擴展了可填寫的數據字段并增設二維碼，強制要求“吹哨人”提供可驗證的結構化信息，避免模糊指控；獎勵裁定保密評估報告表則規范了對“吹哨人”貢獻的評估標準。此外，2024年，舉報辦公室還修訂了《國內稅收手冊》及《“吹哨人”程序指南》，明確支付“吹哨人”獎金的流程，并為《信息自由法》的修訂提供了指導意見，加強對“吹哨人”信息的控制和保護。

2024年9月，舉報辦公室對人員組織架構進行調整，將“吹哨人”初始獎金的評估方從美國國內收入局的小型企業和自雇人士稅務管理中心整合到舉報辦公室。舉報辦公室還新增了36名員工，重點負責通知“吹哨人”相關事項、分析“吹哨人”信息數據和管理獎金等工作。

舉報辦公室對“吹哨人”信息系統進行了數字化改造，一方面開發獎金申請線上門戶平臺，簡化信息提交和獎勵申請流程；另一方面建設新的獎金管理系統，精準篩選高價值案件，推動其快速進入案件處理階段。

此外，舉報人辦公室還加強了與國內收入局其他部門、首席法律顧問辦公室及其他“吹哨人”項目的合作，將舉報辦公室的各項改進舉措寫入《國內稅收法典》第7623條的更新內容，并納入2024年10月美國財政部發布的優先指導計劃，以獲得財政部的后續資源支持。

美國推出“吹哨人”3年運營計劃，希望通過改進“吹哨人”制度，提升打擊稅務違法行為的效率。
圖為美國邁阿密市街景。

3年計劃推出38項改進舉措

新的“吹哨人”運營計劃收集了來自“吹哨人”、“吹哨人”事務相關從業者、稅務部門領導與員工及其他利益相關方的反饋，最終確定了38項新舉措，計劃在2025年—2027年逐步推進改革。

目前，舉報辦公室正在評估當前舉報受理、分析和分類的流程，尋找“吹哨人”獎金管理系統的改進空間。今年，舉報辦公室將依托原始信息獎勵申請表的數據，建設“吹哨人”獎金申請線上門戶平臺，并改進舉報辦公室官網頁面的內容和功能，處理重復舉報事項，壓縮案件處理周期；2026年—2027年，將重點完善外聯機制，審查獎金支付門檻，探索多語言服務以及擴大數字化覆蓋范圍等。

借助“吹哨人”獎金管理系統的數據，舉報辦公室將增強識別并優先處理高價值舉報案件的能力，加強與首席法律顧問辦公室及相關部門的協作。今年，舉報辦公室將重點提高對舉報信息初步分析的效率，完善舉報投訴管理制度；2026年—2027年，將強化“吹哨人”反饋機制，參考其他“吹哨人”計劃的經驗，并設立對與“吹哨人”相關的污點信息的審查程序。

舉報辦公室從收到獎金申請到支付獎金所需的時間主要與調查案件、欠稅人申訴和訴訟流程以及追討欠稅等工作的時間有關。由于“吹哨人”獎金是用從欠稅人那里追繳到的稅款支付，只有在欠稅人補齊欠稅且無法再以其他方式從政府追回稅款后，才能向“吹哨人”發放獎金。2025年—2027年，舉報辦公室將探索獎金管理的新方式，嘗試采用新的數據分析方法識別并處理積壓案件。

舉報辦公室還關注“吹哨人”的信息安全性問題，2025年—2027年，將重點優化與保密信息相關的流程，減少信息不當披露帶來的風險。