嶺之南 喬雪茹 張坤 高陽

陜西省西安市蓮湖區(qū)聚集了大量投資型企業(yè)，部分企業(yè)呈現(xiàn)業(yè)務(wù)跨區(qū)域、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽等特點，在為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展注入動能的同時，也給稅收監(jiān)管帶來了挑戰(zhàn)。

最近，國家稅務(wù)總局西安市蓮湖區(qū)稅務(wù)局根據(jù)投資型企業(yè)的特點，通過構(gòu)建疑點篩查模型、進(jìn)行全面數(shù)據(jù)掃描鎖定風(fēng)險企業(yè)、推行閉環(huán)管理等舉措，以數(shù)據(jù)“透視”投資型企業(yè)涉稅風(fēng)險，有效規(guī)范其納稅行為。

鎖定風(fēng)險企業(yè)，精準(zhǔn)研判疑點

蓮湖區(qū)稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長李萍介紹，一些投資型企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，是涉稅風(fēng)險的高發(fā)領(lǐng)域，可能存在將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息紅利等權(quán)益性投資收益混入免稅股息紅利的范圍，從而少繳企業(yè)所得稅的情況。

為解決這一問題，蓮湖區(qū)稅務(wù)局成立數(shù)據(jù)分析小組，建立疑點篩查指標(biāo)模型，動態(tài)監(jiān)測企業(yè)核心數(shù)據(jù)。將資產(chǎn)規(guī)模大但收入偏低、開票金額較小、利潤總額變化較大等數(shù)據(jù)異常企業(yè)，標(biāo)記為高風(fēng)險企業(yè)進(jìn)行重點關(guān)注。截至目前，該局已標(biāo)記40余家高風(fēng)險企業(yè)。

對于標(biāo)記為高風(fēng)險的企業(yè)，蓮湖區(qū)稅務(wù)局圍繞企業(yè)的基礎(chǔ)信息、投資業(yè)務(wù)臺賬、收入成本結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易方向、稅費政策適用等五大維度，繪制“索引圖”，對企業(yè)投資行為進(jìn)行深度分析，并將分析數(shù)據(jù)以圖表形式呈現(xiàn)，精準(zhǔn)研判企業(yè)風(fēng)險。

該局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組干部景賀銘說，最近，小組通過疑點篩查指標(biāo)模型，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)一家工程投資型企業(yè)數(shù)據(jù)異常，利潤總額變動較大，分析小組將該企業(yè)鎖定為高風(fēng)險企業(yè)，通過“索引圖”對企業(yè)進(jìn)行深度分析。

稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)投資了一家甘肅礦井開采公司，將分得的經(jīng)營收益計入投資收益，并享受了股息紅利免稅優(yōu)惠政策，但企業(yè)卻無法提供相關(guān)資料來證明該收益屬于可享受免稅的股息紅利。稅務(wù)部門查閱企業(yè)賬務(wù)后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過間接形式對這家礦井開采企業(yè)進(jìn)行部分投資，投資款與分紅均掛于往來賬，未按股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定規(guī)范核算。所以稅務(wù)部門認(rèn)為企業(yè)享受的股息紅利免稅優(yōu)惠與實際資金性質(zhì)不匹配，及時聯(lián)系企業(yè)要求整改。

“閉環(huán)管理”促進(jìn)納稅遵從

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險不是終點，促進(jìn)遵從才是根本。稅務(wù)部門對于涉稅問題的處理，企業(yè)可能有不同看法，雙方會出現(xiàn)爭議。為高效化解爭議問題，蓮湖區(qū)稅務(wù)局按照西安市稅務(wù)局部署，實行“上下聯(lián)動、閉環(huán)管理”。由區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組通過集中研討形成研判意見，針對復(fù)雜爭議問題，秉持“審慎公正”的處理原則，第一時間向市局報送初步處理方案。經(jīng)市局審核無異議后，形成最終意見并告知企業(yè)，后續(xù)稅務(wù)部門持續(xù)跟進(jìn)企業(yè)整改進(jìn)度，確保核查工作落地見效、爭議問題徹底解決。

同時，該局還梳理典型案例，為投資型企業(yè)制定針對性納稅輔導(dǎo)方案及風(fēng)險防控策略，推送投資收益稅會差異處理、資金占用、視同分紅等涉及企業(yè)投資核算、股東利益分配的常見政策，形成“應(yīng)對一個案例、完善一套機制、防范一類風(fēng)險”的良性閉環(huán)，提高企業(yè)納稅遵從度。

對于上述工程投資型企業(yè)，稅務(wù)部門提出處理意見后，企業(yè)提出了異議，認(rèn)為其投資礦井開采收益符合股息紅利免征企業(yè)所得稅的政策條件。蓮湖區(qū)稅務(wù)局第一時間反饋西安市稅務(wù)局，得到答復(fù)后，再次對企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)，企業(yè)補充了相關(guān)證明材料。稅務(wù)局對補充材料進(jìn)行分析，最終認(rèn)定企業(yè)部分投資收益符合股息紅利免稅政策條件，其余投資收回的增值部分不符合優(yōu)惠政策享受條件。目前，企業(yè)已按規(guī)定補繳稅款及滯納金。該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人說：“這種既依法執(zhí)行又尊重企業(yè)合理訴求的處理方式，讓我們更愿意主動遵從。”

蓮湖區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長趙曉靜說，該局將繼續(xù)把這一經(jīng)驗推廣至其他重點行業(yè)的稅費管理中，營造更加公平透明的稅收營商環(huán)境。