本報記者 劉碧波 張剴　通訊員 林鳳玲 易宇 郭廷煜

“之前總怕跨境出資的稅務處理出問題，現在有了稅務部門的明確答復，我們投資的步伐就能踏實往前邁了！”近日，海南省儋州市S貿易有限公司財務負責人陳女士收到一份國家稅務總局儋州市稅務局送達的稅收事先裁定文書，解決了困擾企業及境外投資者的稅收問題。

據陳女士介紹，由于公司計劃擴大經營規模，境外股東準備加大對公司的投資。然而，境外股東擬注入S貿易有限公司的資本金，并非常規的貨幣資金，而是一筆特殊的債權——這筆債權不僅經過多次跨境轉讓，背后還有層層嵌套的跨境擔保安排，從原始形成到最終作價出資，交易鏈條長、涉及環節多，其商業實質和稅務屬性很難直接判斷。

讓企業驚喜的是，儋州市稅務局今年以來進一步優化大企業服務模式，將個性化服務與稅收政策適用性相結合，推出稅收事先裁定服務?！昂唵握f，企業如果對即將進行的交易稅務處理把握不準，可向稅務部門申請裁定。基于稅企互信原則，我們會對交易實質及政策適用情況給出清晰答復，從源頭上幫助企業規避稅務風險?！辟僦菔卸悇站执笃髽I管理分局局長王高柳說。

企業管理層經研究后，決定向儋州市稅務局提交稅收事先裁定申請，希望獲得“權威指南”。“萬一政策適用錯誤，后續可能面臨稅務調整，資本注入進度也會‘卡殼’，這對我們擴大投資影響很大?！标惻刻寡浴?/p>

面對這份復雜的裁定申請，儋州市稅務局第一時間組建了由大企業管理分局、企業所得稅科、國際稅收管理科業務骨干共同參與的專項工作團隊，從梳理交易脈絡入手逐步拆解難題。“接到企業提交的資料后，我們先仔細梳理全部材料，結合債權形成的原始合同、每一次跨境轉讓協議、資金往來憑證、跨境擔保文件等關鍵信息，逐步畫出完整的資金流向和交易路徑圖，逐筆分析、驗證交易的合理性和政策依據。”儋州市稅務局大企業管理分局副局長王蕓介紹。

在厘清交易鏈條后，儋州市稅務局召開了專題研判會，和企業面對面溝通。儋州市稅務局企業所得稅科科長林榮介紹，這次專題研判會的主要目標，就是研判這筆出資的經濟實質，究竟是不是境外股東通過劃入資產的方式，完成對企業的資本性投入。跨境業務涉及多領域政策，多部門一起研判，有助于確保裁定合規性和可操作性。在此基礎上，該局主動向上級稅務機關請示政策口徑，并專程對接外匯管理、商務等部門，確保企業后續執行順暢、高效。

經過多輪嚴謹分析和綜合研判，儋州市稅務局最終作出裁定：該筆由境外股東投入的債權，可適用《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）相關規定。林榮進一步解釋，該裁定事項的特殊之處在于，股東投入的是經過多次跨境轉讓且附帶擔保安排的債權。企業與股東擬在相關協議中明確約定該筆資產作為資本金，且會在會計處理上計入資本公積。因此，從交易實質來看，這筆債權是境外股東作價后投入企業的，用于增加資本公積，符合上述公告中“股東劃入資產”的核心定義，滿足“不計入企業收入總額，按公允價值確定計稅基礎”的適用條件。

“這一紙裁定讓我們后續稅務處理有了清晰方向，不用再擔心未來出現爭議，擴大投資的計劃也能按節奏推進?！标惻勘硎荆玫讲枚ê笠训谝粫r間與境外股東溝通，對方也對后續投資充滿信心。對企業而言，稅收事先裁定服務有效規避了境外投資者和企業的稅務風險，增強了資本運作的確定性，是海南自貿港稅收營商環境持續優化的生動體現。

“習近平總書記在三亞聽取海南自貿港建設工作匯報時強調，‘要穩步擴大制度型開放，進一步提高貿易投資自由化便利化水平’，這為我們基層稅務部門的工作指明了方向?！辟僦菔卸悇站贮h委書記、局長吳愛清表示，下一步，儋州市稅務局將聚焦跨境資本流動中的稅收服務需求，不斷優化事先裁定工作流程、拓寬服務覆蓋場景，以稅收服務的“確定性”為海南自貿港建設注入更多“穩定性”，助力打造引領我國新時代對外開放的重要門戶。