李婕 屈文英

最近，國(guó)家稅務(wù)總局錫林浩特市稅務(wù)局以農(nóng)產(chǎn)品核定扣除投入產(chǎn)出法申報(bào)表為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管模型，成功查補(bǔ)稅款346.49萬元。

為防范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開，內(nèi)蒙古錫林浩特市牛羊肉加工企業(yè)普遍采用投入產(chǎn)出法進(jìn)行增值稅核定扣除，即通過計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量、單價(jià)和扣除率來確定可抵扣稅額。此方法雖然突破了傳統(tǒng)憑票抵扣方式，但如果企業(yè)通過抬高買價(jià)和數(shù)量等，仍會(huì)出現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，導(dǎo)致在納稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)企業(yè)所得稅利潤(rùn)較大但增值稅稅負(fù)偏低的現(xiàn)象。“前期稅源部門摸排時(shí)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)肉食品屠宰行業(yè)大多存在庫存比對(duì)異常、牛羊肉單價(jià)虛高、申報(bào)邏輯混亂等問題。”錫林浩特市稅務(wù)局副局長(zhǎng)韓磊說。

該局組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)集中入駐調(diào)研試點(diǎn)肉業(yè)企業(yè)。團(tuán)隊(duì)成員通過調(diào)取企業(yè)進(jìn)銷存原始數(shù)據(jù)，逐年核算進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)投入產(chǎn)出法的申報(bào)計(jì)算表長(zhǎng)期填寫不規(guī)范，甚至存在庫存長(zhǎng)期為零、銷售數(shù)量單位“千克”與“噸”混淆、牛羊肉銷售價(jià)格遠(yuǎn)高于市場(chǎng)單價(jià)等明顯錯(cuò)誤，造成進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣失真。

根據(jù)核實(shí)結(jié)果，該局將核查焦點(diǎn)由農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開轉(zhuǎn)移到農(nóng)產(chǎn)品核定扣除投入產(chǎn)出法申報(bào)表的規(guī)范填報(bào)上，設(shè)計(jì)期初期末數(shù)據(jù)校驗(yàn)指標(biāo)、企業(yè)所得稅稅費(fèi)種聯(lián)動(dòng)指標(biāo)及發(fā)票單價(jià)數(shù)據(jù)指標(biāo)，構(gòu)建農(nóng)產(chǎn)品重點(diǎn)領(lǐng)域稅收監(jiān)管模型。目前，該局通過監(jiān)管模型高效篩查轄區(qū)30余戶肉食品加工企業(yè)，共3386條進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣數(shù)據(jù)，成功查補(bǔ)稅款346.49萬元。