吳瑩 劉文婷

商品混凝土行業是建筑業的重要配套領域，其生產經營具有原材料購進渠道多、銷售周期短、資金流動快等特點，一些企業存在隱匿收入、虛增成本、申報滯后等問題。國家稅務總局阜康市稅務局結合商品混凝土行業特點，采取數據共享、構建指標模型、分類輔導培訓等舉措，推動行業規范發展。

實施數據共享

重點鎖定未開票收入信息

商品混凝土行業交易對象分散，臨時小額交易較多，加之線上下單、線上支付等數字化交易頻繁，常常出現企業發生應稅行為但未向購買方開具發票或未申報收入的情況。對此，稅源監管難度較大。阜康市稅務局依托《昌吉回族自治州依法協稅保障辦法》，探索構建州、縣兩級稅費協同共治“一張網”，建立行業數據信息庫，破解“未開票收入”監管難題。

一方面，該局聯合本地住建、自然資源等部門，集成上游砂石資源數據；另一方面，該局對接市發改委，獲取下游項目信息。通過多源數據交叉核驗，該局鎖定企業“未開票收入”從哪里來、申報多少、隱匿多少等信息，做到問題早發現、監管早跟進、風險早處置，嚴防稅款流失。

“我們堅持用數據說話，通過外部門共享的數據信息，掌握企業水泥、砂石的實際用量，再與企業的申報數據進行比對，進而清楚掌握其申報是否真實。”阜康市稅務局稅收風險管理股副股長楊非凡說，“今年我們與相關部門配合，累計對11戶商品混凝土企業開展核查分析，使行業‘未開票收入’管理更趨于規范。”

構建指標模型

提高防控精度

阜康市稅務局風險管理崗稅務干部在日常核查時發現，多數商品混凝土企業規模偏小、財務管理不規范，對“納稅義務發生時間”“簡易計稅進項不得抵扣”等政策規定把握不準，部分企業甚至混淆“自產”與“外購”的界限，違規享受簡易計稅政策。加之企業內部缺乏有效的風險防控機制，對原材料采購、生產能耗、銷售數據的管理不規范，存在諸多潛在涉稅風險。

為此，該局與山東省稅務局對口支援昌吉回族自治州稅務局的干部協作配合，共同編制《商品混凝土行業風險指引》，并依托自治區級勞模和工匠人才創新工作室——“于金華庭州智稅創新工作室”數據分析和人才培育優勢，以行業數據信息庫為基礎，構建“商品混凝土行業風險指標模型”，完善“以進核產—以產定銷”的全流程監測指標體系，內嵌原材料采購、生產、銷售、稅款申報等環節的11項核心指標，通過大數據分析比對，提高對商品混凝土企業的風險防控精準度。

“在既有指標模型的基礎上，我們研究總結發票數據穿透分析法，建立砂石類發票驗資質、驗貨物、驗資金的‘三驗證’規則，以此鎖定疑點線索；針對隱匿收入風險，構建申報數據識別模型，發現業務邏輯矛盾；針對計稅錯誤風險，建立政策適用智能判別體系，實現申報錯誤和漏報自動標記。”楊非凡說，前不久一家商品混凝土企業命中了未申報收入占比異常指標，經核查疑點屬實，目前稅務部門已輔導其自查補正。

開展分類培訓

提升合規意識

“商品混凝土行業訂單零散、供應周期短，稍不注意就可能出現票據不合規、入賬不及時等問題，影響到公司的納稅繳費信用等級和長遠發展。希望稅務部門加強日常稅務合規指導，幫助我們持續規范財務管理。”在阜康市稅務局召開的民營企業座談會上，阜康市強聯混凝土有限責任公司負責人趙剛提出企業發展中遇到的問題及相關稅費訴求。

針對這類問題，阜康市稅務局開展分級分類政策培訓。對于納稅繳費信用為A級、M級的企業，該局以稅企座談會、政策宣講會等形式，面向企業負責人和財務人員講解計稅方法選擇、發票管理、納稅申報等實操要點，并結合“隱匿收入”“虛開發票”等典型案例，提醒企業提升合規意識。目前，該局已開展培訓4場，覆蓋商品混凝土企業及關聯行業30余戶次。

針對可能存在風險的企業，該局采取“政策輔導+自查自糾”的方式，為企業細致講解原材料采購的發票管理、銷售結算同步確認收入、定期核對生產能耗與產量等內容，引導企業建立完善“原材料采購—發票審核—收入確認”的內控流程。同時，該局列舉“白條列支成本”“預收賬款未及時確認收入”等8類常見問題及整改方法，并選取5戶較為典型的合規經營企業作為示范，組織其交流分享內控經驗，帶動行業納稅人一起提升合規經營意識。

在實施一系列風險防控舉措后，當地商品混凝土行業稅收管理成效逐步顯現。自開展商品混凝土行業稅收治理以來，阜康市商品混凝土企業少計收入、虛列成本等風險同比下降45.6%。