本報記者 胡冰 通訊員 張睿 姜嫦蓉

目前，我國微短劇市場正在爆發(fā)式增長。據統計，2024年，全國微短劇市場規(guī)模突破505億元，用戶規(guī)模達5.76億，首次超過傳統電影票房。作為三大短劇制作基地之一，河南省鄭州市目前已制作超過5000部微短劇。

新興產業(yè)的爆發(fā)式增長，為稅收監(jiān)管帶來新課題。國家稅務總局鄭州市稅務局從個案入手，以“解剖麻雀”的方式分析、掌握產業(yè)特點，通過匯總多方數據，形成微短劇行業(yè)指標模型和工作指引，構建新業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管體系。

多方匯總信息，交叉比對“目標”納稅人

微短劇行業(yè)具有業(yè)態(tài)新、變化快、企業(yè)經營模式復雜、線上交易為主等特點，屬地管理模式下的基層稅務部門在日常監(jiān)管中難以實時掌握企業(yè)經營動態(tài)和全面摸清行業(yè)鏈條。

為此，鄭州市稅務部門決定通過匯總互聯網數據、稅務系統內部數據、第三方政務共享數據，對數據進行多方交叉比對，鎖定實際開展微短劇經營業(yè)務的納稅人。

鄭州市稅務部門根據網絡自媒體發(fā)布的榜單，找到“熱力值”排名前5的企業(yè)，作為典型分析對象。通過對這5家企業(yè)的發(fā)票數據進行上下游經營鏈條關聯分析，稅務干部梳理出上游劇本創(chuàng)作平臺花笙書城、下游劇集投放平臺抖音以及人力成本結算機構“云賬戶”等與微短劇行業(yè)相關聯的多家平臺企業(yè)，并結合發(fā)票數據、廣電部門共享的注冊經營數據，開展多方數據交叉比對，初步框定350戶納稅人可能從事微短劇制作等相關業(yè)務。

為進一步摸清微短劇企業(yè)實際經營情況，稅務干部又借助企查查等網絡企業(yè)信息匯總工具，抓取企業(yè)圖譜、股權結構及運營信息，對350戶納稅人開展深入分析，最終精準鎖定147戶微短劇企業(yè)，其業(yè)務內容涉及承制、發(fā)行與推廣等行業(yè)經營全鏈條。

建立“數據倉庫”，摸清企業(yè)動態(tài)經營數據

與傳統影視行業(yè)單一的業(yè)務模式相比，微短劇行業(yè)呈現出“投放流量占大頭、靈活用工次之、版權成本視IP而定”的獨特成本結構，收入覆蓋IP授權、制作分成、廣告與用戶付費等多個環(huán)節(jié)，經營模式呈現為“內容+流量+變現”的閉環(huán)商業(yè)模式。這種收入來源復雜、關聯交易隱蔽性強、“投流”與用工成本“兩頭在外”的特點，導致屬地稅務機關在實際征管中面臨著收入性質難以界定、動態(tài)經營數據難以跟蹤、監(jiān)管“無從下手”的難題。

鄭州市稅務局想到的做法是提級管理。該局明確“重點突破、由點及面”的工作思路，在全局組建由青年才俊、智稅英才、省局數據應用風險分析實操“強基”培訓人員為主的骨干團隊，對微短劇行業(yè)監(jiān)管開展集中攻堅。

鄭州某網絡科技有限公司2024年制作短劇1274部、申報收入1.02億元。該公司業(yè)務涵蓋承制、發(fā)行和推廣全產業(yè)鏈，是一家較為典型的微短劇制作企業(yè)。鄭州市稅務局聚焦企業(yè)涉稅數據，通過“解剖麻雀”的方式，對其進行深入分析。

首先，該局為企業(yè)構建了一個“數據倉庫”，其中聚合了企業(yè)股權信息、銀行流水以及相關稅費申報數據等數據。通過各方數據比對，稅務干部精準摸清企業(yè)收入成本實底。從該公司2024年財務核算情況看，其用戶充值收入和廣告收入約占總收入的98%，“投流”費用和人工支出費用約占總成本的90%。在這一基礎之上，稅務干部開展“三項分析”，即發(fā)票流分析、稅負率分析和關聯分析。稅務干部發(fā)現，該公司大量收入未開票，成本發(fā)票多集中在外省，22家關聯企業(yè)及其個人股東都有多次低價轉讓股權的行為。據此該局認為，該公司可能存在少計收入、虛列成本的風險。

為了準確作出判斷，稅務干部進行申報數據、ITS系統數據、銀行流水“三項比對”，確認企業(yè)存在增值稅、文化事業(yè)建設費、股東個人所得稅漏報的風險，以及借關聯企業(yè)間無償拆借資金進而少計收入等問題。

建立工作指引，全面推廣“個案”管理經驗

從一家網絡公司“單點”突破之后，鄭州市稅務部門總結經驗，構建起涵蓋11個指標、12個風險點的指標模型，推出《微短劇行業(yè)稅收管理工作指引（試行）》，形成微短劇行業(yè)監(jiān)管的“133”數據工作法，并在全系統推廣。

“133”數據工作法即構建“一個數據倉庫”、開展“三項分析”和“三大比對”，為基層做好微短劇行業(yè)監(jiān)管提供了清晰的“路線圖”。目前，鄭州市稅務部門借助微短劇行業(yè)監(jiān)管模型，篩選出22戶風險企業(yè)、26條疑點數據，推動行業(yè)監(jiān)管從“個案攻堅”邁向“類案普管”，實現“治理一個、規(guī)范一片”。

此外，稅務部門對微短劇行業(yè)實施精準化輔導與監(jiān)管。一方面，針對其業(yè)務模式新、從業(yè)人員雜、現金交易多等特點，提供個性化稅收政策輔導，詳細解讀適用稅種、稅率及申報流程。另一方面，推出“指引+承諾”模式，通過制定《依法納稅承諾書》等標準化指引，明確“稅后片酬”等常見業(yè)務的合規(guī)紅線，引導制作方、播出平臺及從業(yè)人員從源頭防范風險。同時，依托稅務大數據，對業(yè)務流、資金流進行動態(tài)監(jiān)測，精準識別涉稅風險，推動行業(yè)從粗放發(fā)展轉向規(guī)范經營。

鄭州市稅務部門還積極推動跨部門協同共治，加強與廣電、網信、公安、人民銀行等部門的數據共享與合作，積極融入鄭州市加快推動微短劇產業(yè)高質量發(fā)展大局，推動將稅收管理嵌入行業(yè)準入、內容審核與市場監(jiān)管環(huán)節(jié)。通過稅法宣傳和合規(guī)輔導，該局持續(xù)引導微短劇行業(yè)健康發(fā)展。