劉海琦 項華元

個體工商戶是經濟發展的“毛細血管”，對活躍地方經濟、吸納就業發揮著重要作用。江蘇省高郵市個體經濟蓬勃發展，目前全市登記的個體工商戶19649戶，占全市經營主體比重達42.5%。

隨著個體工商戶的增加和經營形式的多樣，稅務部門原來的管理方式面臨挑戰，部分個體工商戶存在超額開票、隱匿收入等涉稅問題。今年以來，國家稅務總局高郵市稅務局堅持“發展與規范并重、服務與監管并舉”原則，把好數據監控、風險防控、“個轉企”三道關口，提升個體工商戶稅收管理質效。

加強數據監控，及時進行“核轉查”

在高郵市個體工商戶中，核定征收戶占64%，這些工商戶每月按稅務部門核定標準開具發票，并繳納定額稅款。如果當月營業額增加，開票額度超出核定標準，則需主動申報差額部分并補繳稅款。

隨著電子發票的普及，納稅人可以在電子稅務局自行開票。個體工商戶開票多少、是否超過定額、超額多少，主要依靠其申報，稅務部門在每月申報期結束后，人工調取申報數據進行核查，效率較低，容易出現征管漏洞。

為加強稅收監管，去年底，高郵市稅務局建立個體工商戶發票額度與納稅定額聯動管理機制，稅務部門核定定額后同步依申請或職責調整其發票額度，確保發票賦額與納稅定額相匹配。與此同時，稅務局通過省局稅務大數據管理平臺，將以往人工事后核查轉變為系統實時監控開票數據，按月通過系統將個體工商戶的發票額度和實際月銷售額進行比對。對連續數月超開金額較大的個體工商戶，稅務干部引導其由核定征收轉為查賬征收，輔導其建立完整規范的賬簿，根據實際經營收入、成本費用等如實申報納稅。

今年上半年，該市敏捷車行銷售收入同比增長245.6%，高郵市稅務局卸甲稅務分局連續3個月為其調高單月發票賦額，保障開票需求。因該車行持續超額開票，稅務部門認為其經營規模已超核定征收范疇，應及時轉變征收方式，最終將其由定期定額征收轉為查賬征收。

數據顯示，今年上半年，高郵市稅務局已將458戶個體工商戶的稅款征收方式由核定征收轉為查賬征收，共入庫稅款17.65萬元。

強化風險防控，多維比對防漏洞

在日常征管中，高郵市稅務干部發現個別個體工商戶會通過不合規的業務拆分、長期將開票金額控制在小規模納稅人免征額臨界點以下等方式，套取稅收優惠，這類行為較為隱秘。高郵市稅務局聚焦此類問題，實行風險識別與降額管控舉措，及時發現個體工商戶異常經營行為。他們依托大數據技術，自動對個體戶的開票數據、申報信息、經營規模等進行篩查，如果發現經營范圍、法定代表人、財務負責人等信息與其他企業高度重合，說明可能存在通過不合規的業務拆分套取稅收優惠的風險。稅務干部進一步核實，對于存在問題的，及時約談，要求整改。如果納稅人未及時整改，則將其列為風險納稅人，對其開具發票的最高額度進行動態管控或下調。

近期，高郵市稅務局發現本市一家塑料制品廠存在異常經營行為，其注冊地址、法定代表人信息和轄區內另一家塑料制品企業高度重合，且開票額長期處于小規模納稅人免征額臨界點以下，涉嫌通過拆分經營騙取小規模納稅人優惠。相關線索移交風險管理部門核實，目前已對該企業實行發票降額管理。

今年以來，高郵市稅務局已對76戶異常個體工商戶采取整改措施，引導其規范經營。

服務“個轉企”，鋪好轉型路

高郵市個體工商戶發展較好，今年以來不少轉型為企業，而“個轉企”后，新轉企業不同程度存在對稅費政策適用條件、合規要求不了解，對發票申領、賬務規范、風險規避把握不準等情況。針對“個轉企”主體的困惑，高郵市稅務局前置服務，以定制化舉措幫助個體工商戶走好轉型路。

今年4月，該局成立專項服務小組，了解個體工商戶轉型需求，為其量身制作政策指引手冊，涵蓋增值稅、企業所得稅等稅費政策及辦稅流程指引。稅務干部還通過上門輔導政策、現場講解案例、線上直播集中答疑等形式，把政策講透、流程講清，告知其轉型后若為小規模納稅人，月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下）可享受增值稅免征政策。

“好客超市”是高郵市本土的超市連鎖品牌，目前19家門店均由個體工商戶轉型為企業。稅務干部主動對接服務，為19家門店解讀增值稅、企業所得稅等稅費優惠政策，告知其轉型后可依法享受增值稅進項抵扣、部分農產品批發零售免征增值稅等優惠政策。

如今，“好客超市”所有門店銷售額持續增長，還帶動周邊20余家供應商擴大生產，間接創造80余個就業崗位，實現個體轉型與區域經濟發展的良性互動。