于家音 王赟超

近日，國(guó)家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局在開展典型行業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)怪現(xiàn)象——建筑業(yè)、市政工程等行業(yè)的開票量減少，但是與之配套的苗木企業(yè)銷售額卻明顯增加。通過比對(duì)分析種植規(guī)模與苗木產(chǎn)量，該局發(fā)現(xiàn)在同樣的種植規(guī)模下種植相同苗木，部分苗木企業(yè)的銷售額明顯高于同類企業(yè)，存在用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品充當(dāng)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、虛開自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的嫌疑。

為此，溧水區(qū)稅務(wù)局對(duì)轄區(qū)內(nèi)從事苗木種植的企業(yè)開展行業(yè)規(guī)范輔導(dǎo)，建立“土地流轉(zhuǎn)租賃信息動(dòng)態(tài)圖”和“苗木稅源風(fēng)險(xiǎn)信息全景圖”，掌握苗木種植企業(yè)土地持有情況，確定其自產(chǎn)苗木數(shù)量合理區(qū)間，識(shí)別相關(guān)異常數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)鎖定潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

監(jiān)管之難

江蘇省南京市溧水區(qū)多為丘陵地帶，適宜植被生長(zhǎng)，匯集了200多家苗木種植企業(yè)。近年來，自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和企業(yè)所得稅減免等政策相繼推出，降低了苗木行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，有力助推當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

“因?yàn)檗r(nóng)戶經(jīng)營(yíng)分散程度高，苗木種植戶、種植專業(yè)合作社的租賃土地面積、土地用途、租賃關(guān)系等信息不斷變化，所以稅務(wù)部門難以實(shí)時(shí)準(zhǔn)確掌握稅源信息，這給苗木行業(yè)監(jiān)管帶來較大挑戰(zhàn)?！变嗨畢^(qū)稅務(wù)局黨委委員、副局長(zhǎng)丁建華說，“加上部分農(nóng)業(yè)企業(yè)合規(guī)意識(shí)弱，對(duì)優(yōu)惠政策理解不到位、適用不規(guī)范，增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。”

根據(jù)政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，下游企業(yè)（一般納稅人）憑借農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票可以按9%（深加工可加計(jì)1%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。上游免稅，下游可抵扣的政策，增強(qiáng)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性。但是，一些企業(yè)通過虛假交易、以外購(gòu)代替自產(chǎn)等方式，幫助下游企業(yè)虛抵稅款的情況時(shí)有發(fā)生。

“兩張圖”破題

針對(duì)以上問題，溧水區(qū)稅務(wù)局建立“1+2+N”信息交換機(jī)制，以便準(zhǔn)確掌握苗木行業(yè)稅源信息?！?”即稅務(wù)部門，“2”即與苗木行業(yè)直接相關(guān)的農(nóng)業(yè)農(nóng)村和土地流轉(zhuǎn)部門，“N”即行政村（社區(qū)）。該局牽頭，與農(nóng)業(yè)農(nóng)村和土地流轉(zhuǎn)部門加強(qiáng)溝通，同時(shí)發(fā)動(dòng)多個(gè)行政村（社區(qū)）網(wǎng)格員力量，開展多部門數(shù)據(jù)交換與信息共享，全面暢通信息動(dòng)態(tài)變化交流渠道。目前，該局已獲得全區(qū)8個(gè)街道300余塊用于苗木種植的土地租賃信息，初步形成完整的“土地流轉(zhuǎn)租賃信息動(dòng)態(tài)圖”，準(zhǔn)確掌握苗木種植企業(yè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。

“依托與外部門的信息交換，我們可以全面掌握轄區(qū)苗木種植企業(yè)土地租賃、流轉(zhuǎn)情況和苗木種植情況?！变嗨畢^(qū)稅務(wù)局稅政一科科長(zhǎng)文生超說，“為實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)信息歸集，我們還在局內(nèi)各稅源管理科所設(shè)置一名苗木行業(yè)網(wǎng)格員，定期更新整理苗木種植企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，通過內(nèi)部‘一戶一檔，定期歸集’的集約化管理，建立內(nèi)外雙循環(huán)的工作機(jī)制。”

掌握基礎(chǔ)信息后，該局從苗木行業(yè)全鏈條出發(fā)，依托征管系統(tǒng)、江蘇省大數(shù)據(jù)平臺(tái)，比對(duì)分析苗木種植企業(yè)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票開具情況，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，形成“苗木稅源風(fēng)險(xiǎn)信息全景圖”，方便精準(zhǔn)識(shí)別異常數(shù)據(jù)。全景圖涵蓋苗木種植企業(yè)開發(fā)種植面積、銷售單價(jià)、銷售品種、銷售金額、交易對(duì)象等7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。在日常運(yùn)行中，一旦發(fā)現(xiàn)指標(biāo)觸發(fā)閾值，便會(huì)鎖定圖中對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息，后轉(zhuǎn)由苗木行業(yè)網(wǎng)格員人工核查確認(rèn)，并向企業(yè)出具風(fēng)險(xiǎn)提示指引，督促企業(yè)自查立改。

人機(jī)智聯(lián)

依托苗木行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管“兩張圖”，溧水區(qū)稅務(wù)局對(duì)全區(qū)苗木種植企業(yè)開展全面摸排，并持續(xù)更新數(shù)據(jù)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建設(shè)，觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)后安排專人進(jìn)行核實(shí)溝通，引導(dǎo)企業(yè)整改，打造了一個(gè)“歸集—處理—反饋”的全流程閉環(huán)監(jiān)管生態(tài)。

日前，該局稅務(wù)干部在實(shí)地走訪中發(fā)現(xiàn)，某園林公司可能存在苗木銷售量與土地持有情況不匹配、銷售的苗木單株價(jià)格明顯偏高、交易對(duì)象單一等情況。該局第一時(shí)間通過“土地流轉(zhuǎn)租賃信息動(dòng)態(tài)圖”，核實(shí)其實(shí)際土地持有情況，同時(shí)對(duì)照“苗木稅源風(fēng)險(xiǎn)信息全景圖”7項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，鎖定風(fēng)險(xiǎn)問題，并組織核查。經(jīng)核實(shí)，該園林公司確實(shí)存在上述問題，稅務(wù)部門立即開展合規(guī)輔導(dǎo)，引導(dǎo)公司開展自查整改，最終企業(yè)補(bǔ)繳稅款30余萬元。

通過信息核查和模型篩查相結(jié)合的方式，今年溧水區(qū)稅務(wù)局累計(jì)督促60余戶企業(yè)開展自查整改，共補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款130余萬元。

此外，根據(jù)企業(yè)的不同風(fēng)險(xiǎn)情形，溧水區(qū)稅務(wù)局積極開展分類處置。對(duì)種植規(guī)模較小、會(huì)計(jì)制度不健全、政策適用不清楚的企業(yè)進(jìn)行合規(guī)輔導(dǎo)，制作“涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策一本通”“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票開具要點(diǎn)小貼士”等宣傳手冊(cè)，引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。對(duì)種植規(guī)模較大、種植種類多、交易對(duì)象復(fù)雜的企業(yè)，該局安排專人定點(diǎn)定期聯(lián)系，為其實(shí)時(shí)解決個(gè)性化問題，同時(shí)宣傳虛開發(fā)票問題的嚴(yán)重性，講明主動(dòng)合規(guī)的必要性，有效規(guī)范苗木行業(yè)自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具，防范自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。