李立文 刁浩然 楊朝偉

財務報表是企業所得稅申報的基礎，其準確性和完整性對企業所得稅申報質量有重要影響。在2024年度企業所得稅匯算清繳期間，國家稅務總局宜昌市稅務局依托省局“智企稅”平臺的“財表哨兵”模塊，充分挖掘財務報表、納稅申報表、發票及其他稅費種間的數據邏輯，構建體系完備的指標監控體系。

“目前，企業申報過程中，一些基礎性數據填報不規范的問題仍時有發生。比如，有的企業實際報送的財務報表類型，與其備案的財務會計制度不一致；還有的企業逾期報送財務報表，或者隨意填報資產負債表、利潤表、現金流量表等。”宜昌市稅務局黨委委員、副局長陳海濤坦言，“這反映出少數企業對財務報表報送重視程度不夠，合規意識有待增強。另外，目前稅務系統內的財務會計制度備案類型多達47種，政策復雜性高。一些企業因為對政策細節掌握不清或一時疏忽，出現非主觀故意違規行為，受到稅務處罰。”

“財表哨兵”能夠按照“數據+規則+責任”的全鏈條稅費申報思路，構建財務報表與各稅種申報表等數據的比對規則，從邏輯一致性、數據一致性、波動異常性3個維度入手，依托142項監控指標，對企業報送數據進行實時分析，及時推送疑點信息提醒納稅人自查，實現稅收管理關口前移。為破解財務報表質量不高、數據不實的難題，該局靈活運用“財表哨兵”模塊，對資產負債率、利潤率、成本費用率、存貨周轉率等關鍵財務指標進行多維度交叉核驗，并對納稅人填報的營業收入、成本、利潤等重要數據的異常變動進行常態化監控預警，提升企業申報數據真實性。

在2024年度企業所得稅匯算清繳工作中，“財表哨兵”比對發現5萬余條企業風險指標信息，利用征納互動平臺將風險點和預審報告“點對點”推送給相關企業和代理記賬機構，推動自查自糾。申報結束后，稅務部門開展填報質量評價，根據企業風險等級實施分級分類應對，深化“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”遞進式執法。今年第二季度，該局核查并提醒相關企業補充申報稅款3673.63萬元。

“過去稅務部門主要關注企業財務報表申報情況，更多地聯系企業去補充申報、更正申報，逐戶管理效果往往不佳，也極大消耗了有限的征管力量。實際上，約有80%的中小企業通過代理記賬機構報送財務報表，完成納稅申報，當前應更關注相關代賬機構的合規經營。”陳海濤介紹，宜昌市稅務局轉變思路，運用“財表哨兵”歸集代賬機構申報數據，實時鎖定造成轄區內財表報送質量低和報送不及時的代賬機構，對其進行提醒，并在申報期結束后同步將綜合評價報告推送財政部門、行業協會，通過跨部門協同管理，倒逼代賬機構提高財表報送質量，激發企業內生遵從動力，推動行業形成“合規執業、優質服務”的良性發展格局。

在“財表哨兵”的輔助下，2024年度企業所得稅匯算清繳及今年企業所得稅季度申報期間，宜昌市企業及代賬機構主動更正錯誤財務制度備案信息270戶次，未申報率下降10%，零申報率下降17%，風險疑點率下降19%，整體數據質量持續好轉。