本報記者 張鯤翼 張思佳 通訊員 甘家榕 黃煥娜

今年6月，自然資源部發布2025年海洋生態保護修復典型案例，廣西北海市潿洲島作為全國首個零廢棄海島成功入選。

綠色稅制通過發揮正向激勵和反向約束作用，為打造北海這座濱海“生態名城”提供了積極助力，其中主體稅種環境保護稅的精準征管至關重要。在潿洲島“零廢棄”建設過程中，稅務部門依托大數據平臺，建立“企業申報+實時監測+動態更新”的征管模式，推動環保稅征管實現了從“粗放式”向“精準化”的轉變。

“量一量”真實排污量

環保稅的計稅依據為污染物排放量，高度依賴于專業監測數據。為此，國家稅務總局建立了“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的征管模式。保障數據客觀真實對環保稅十分重要。

“我們發現部分企業雖安裝了先進的在線監測設備，但在納稅申報時故意‘舍易求難’。”國家稅務總局北海市稅務局第一稅務分局負責人龐威說。

根據相關規定，環境監管重點單位必須安裝在線監測設備，污染物排放量應取設備當月讀數。而稅務部門在交叉比對生態環境部門共享的監測數據與環保稅申報表時，發現部分企業并沒有采用設備數據申報，仍然根據“廢氣（廢水）排放量×實測濃度值”的公式手工計算。“這相當于有精準油表不用，卻靠估算的油耗來計算排放量，結果肯定不夠準確。”龐威打了個比方。他分析，企業此舉或緣于對政策不夠了解，以為公式計算更具“靈活性”，無論出于何種考慮，此舉都將導致計稅依據失真。

針對這一問題，北海市稅務局迅速搭建專項環保稅風險指標模型，將生態部門提供的“安裝在線監測設備大企業名單”與環保稅申報表數據智能比對。模型一經運行，效果立竿見影。23戶安裝了在線監測設備的企業被精準鎖定，其無一例外采取了手工計算數據的方式，風險識別準確率達100%。經風險提示和納稅輔導，23戶企業迅速完成自查更正申報，共補繳入庫稅款50.2萬元。

“算一算”減免明白賬

解決了基礎申報數據的準確性問題，北海市稅務局又將目光投向稅收優惠政策的落實環節。環保稅政策鼓勵減排，企業排放的應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，比國家和地方規定的污染物排放標準低50%，該企業繳納環保稅時可享受減半征收。但“應享盡享”不意味著“錯享誤享”。

稅務干部介紹，政策規定，納稅人采用監測機構數據申報環保稅減免，必須取得申報當月的監測數據，若當月無監測數據，則當月不能享受減免。但在現實中，部分企業一個季度僅進行一次污染物濃度監測，試圖用一份數據申報整個季度的稅收減免。

對此，北海市稅務局聚焦企業填報的《大氣、水污染申報明細信息》，“盯住”那些選擇“監測機構檢測”，填報稅收減免項目，且同一季度內各月份的“實測濃度值”完全相同的企業。

很快，13戶疑點企業被“揪”了出來，后續均被證實錯誤享受優惠。北海G發電廠便是一個典型案例，其連續3個月申報的汞及其化合物濃度值完全一致，且均享受了“濃度值低于標準50%減半征收”的稅收優惠。“監測數據像是復制粘貼的，這不符合常理。”稅務干部深入核查發現，G發電廠每個季度只開展一次監測，卻將監測數據套用至整個季度，最終，G發電廠補繳稅款63.2萬元。

“這是一次深刻的教訓，暴露了企業內部管理的疏漏，也讓我們對環保稅減免政策的細節要求有了清晰的認識。現在，我們嚴格按月監測、評估、申報，確保每一分優惠都享得合規。”北海G發電廠負責人李女士說。

“清一清”漏報風險點

北海市稅務局在做好個案風險應對的同時，還將監管觸角延伸至同類行業、同類風險。

今年5月，稅務干部在核查T電力熱力生產企業時發現，該企業的《排污許可證》明確其排放口涵蓋“汞及其化合物”等8項大氣污染物，然而實際申報數據中，“汞及其化合物”蹤跡全無。

“根據環保稅法，企業每個排放口的污染物，按污染當量數從高到低排序，只對排前三的征稅。這里的‘污染當量數’，簡單說是污染物排放量除以它的‘污染當量值’，這個值越小，說明污染物危害越大。比如汞及其化合物，它的污染當量值僅0.0001千克，在應稅大氣污染物里算很小的。這意味著，哪怕企業排放的汞不算多，也容易因為污染當量數高而排進前三。如果企業漏報汞及其化合物，危害會很大。”應對T企業風險管理的稅務干部張益銘表示。

經輔導自查，T企業確認漏報，補繳稅款352.6萬元，滯納金189.2萬元。T企業的案例也觸發了北海市稅務局對行業監管的更深思考。作為臨海工業城市，北海擁有相當數量的使用煤炭的電力熱力生產企業，燃煤過程中，除排放汞等大氣污染物之外，還會產生粉煤灰等固體廢物，同樣涉及環保稅。全市其他同類企業中，是否存在類似的汞排放漏報問題？粉煤灰的環保稅申報是否同樣隱藏風險？

基于此，北海市稅務局鎖定全市燃煤量前十的重點企業，聚焦“汞及其化合物”和“粉煤灰”兩類特定污染物，通過稅務風險提示、組織專題輔導等方式，引導企業開展靶向自查。截至目前，查實大氣污染物方面欠繳稅款約50萬元，固體廢物方面欠繳稅款約600萬元。

為進一步推動短期整頓向長效整治轉變，北海稅務部門聯合市生態環境、工信等部門，打造數據同步、服務同頻、監管同向的精誠共治格局，讓環境治理“攥指成拳”。

在數據上游，建立健全“稅務+生態”關鍵數據共享機制，瞄準污染源在線監控數據、監督性監測數據、排污許可證數據、相關稅收數據等傳遞不及時、不全面的問題，明確數據交換方式、頻次、內容，進一步暢通數據交換渠道。在服務中端，與工信部門組建服務團隊，對全市申報環保稅的大企業開展專項輔導，分析其經營情況、財務表現、稅收狀況、合規遵從、重大事項等指標，為企業生成重大事項提示。在監管下游，稅務部門將發現的涉稅風險與生態環境部門共享，以“專業互補、證據互鎖”的方式，讓監管更有力、讓企業更信服。

“我們還將環保稅征管經驗復制到平臺經濟等重點領域，以‘行業+稅種’的方式堵塞征管漏洞，目前各領域大企業累計查補入庫稅費8004萬元。今后，北海稅務部門將繼續發揮好‘以數治稅’的作用，深入實施數字化轉型條件下的稅費征管‘強基工程’。”北海市稅務局黨委書記、局長翁凱說。