韓學進 彭禎 蕭然

“今年1月—7月，全市稅務部門累計追征欠稅39.89億元。在33個欠稅相關的執法手段中，我們累計采取了25項措施，覆蓋面75.8%，有效遏制了新欠增長，并實現了易征、可征類欠稅余額只減不增。”近日，國家稅務總局南通市稅務局黨委委員、總會計師王海燕說。

欠稅追征是稅收征管法賦予稅務部門的一項重要權力，旨在保障國家稅收利益，維護稅收公平和征管秩序。實際工作中，如何科學評估欠稅企業的清償能力？如何分類施策，既幫助一時困難企業渡過難關，又防止惡意拖欠造成稅款流失？在欠稅追征中如何規范執法措施運用，讓一線干部會用、敢用？……針對這些問題，南通市稅務局從三個維度探索建立欠稅管理機制，即綜合評估“能否清”、分類施策“精準清”、賦能基層“規范清”，同時用足用好稅收征管法賦予的欠稅追征執法手段。

“數據+標簽”：綜合評估“能否清”

通過稅務大數據精準“畫像”，綜合判斷企業清償能力，是做好欠稅追征工作的基礎。為此，南通市稅務局通過整合稅務內、外部數據，從欠稅成因、經營現狀、投資情況、資產狀況、債權債務關系等方面對欠稅企業進行多維度“畫像”，并與發票、個稅、社保數據及互聯網披露信息等交叉驗證，分析企業是否具備清償欠稅的能力和相應的資金來源，形成“身份、資產、結論”三大類標簽。

南通市稅務局征收管理科科長劉黃寶介紹，“身份類”標簽主要包括欠稅企業是否為集團企業，是否處于正常經營、經營困難、停工停產、破產重整、破產清算等狀態；“資產類”標簽包括欠稅企業是否存在貨幣資金、應收債權和其他動產、不動產、金融資產、無形資產等；“結論類”標簽包括能清償、部分清償、無法清償等。

通過對標簽的細化管理，南通市稅務局構建了欠稅企業“特征圖譜”：對標簽為“集團企業”的企業，自動匹配關聯企業的退稅信息，提示采取“以退抵欠”措施；對標簽為“部分清償”的企業，該局進一步跟蹤財務和發票流信息，觀察納稅人經營狀況變化，判斷是否對其資產、運營收入或投資收益采取強制執行，或者對到期債權行使代位權；對標簽為“無法清償”的企業，分析其財產流動信息，判斷是否符合撤銷權，或存在轉移資產等逃避追繳欠稅行為，評估其申請破產的可行性。

“今年以來，經過大數據分析和逐戶分析摸排，我們對轄區內百萬元以上欠稅戶分別打上‘標簽’，并對單個企業的多種標簽進行組合，據此分析判斷企業清欠是否有正常的現金流作保證，是否有相應的資產作保障，從而確定欠稅追征的優先次序，提升了欠稅追征效率。截至目前，5.74億元欠稅款已順利入庫。”啟東市稅務局征收管理股股長彭燕巍說。

“柔性+剛性”：分類施策“精準清”

一些企業經濟效益下滑，資金短缺，形成欠稅，對此，不宜采取“一刀切”的強硬手段追征稅款。如何分類追征？南通市稅務局根據欠稅清償能力評估結果，對大額欠稅企業采取“一類一策”“一企一策”的辦法實施追征。

對經營不正常，但有不動產租金收入的企業，該局積極輔導企業采取“以租抵欠”方式，分批清繳稅款；對同一集團內不同成員企業既有欠稅又有大額退稅的，主動協調“以退抵欠”；對既有欠稅又有政府債的企業，綜合運用調庫資源等多種手段，推動政府優先安排化債資金并定向繳納欠稅，化解“三方債”。

對于惡意拖欠稅款、故意不配合追征的企業，在常規催繳手段失效后，南通市稅務局充分運用《稅收征管法》賦予的權力，綜合采取聯合擔保、阻止出境等措施。2024年以來，該局累計實施阻止出境163戶次，對31戶企業追征稅款1.31億元；另有26戶在相關措施實施前，經過稅務部門提醒即繳納欠稅1.05億元。

某房地產開發有限公司在2023年度企業所得稅匯算中被發現欠稅2607萬元，經南通市稅務局多次催繳后仍不繳納。海安市稅務局依照法定程序對該公司法定代表人采取阻止出境措施。收到《阻止出境決定書》后，該公司主動派出華東區域財務經理和集團地產開發公司財務總監，協調解決清償欠稅事宜，先期繳納1600萬元欠稅并提供納稅擔保，在今年初已繳清全部欠稅。

“工具+實戰”：賦能基層“規范清”

為幫助基層稅源管理人員解決執法措施不會用、不敢用、不善用等問題，南通市稅務局積極探索推進欠稅數字化管理：通過數字化管理工具，引導欠稅追征人員開展清償能力分析，知道“做什么”；編寫欠稅追征措施適用指引，規范欠稅追征權力行使，明白“怎么做”；實施欠稅追征全流程跟蹤，發現欠稅追征盡職履責的缺口，評估“做得怎么樣”。

在此基礎上，南通市稅務局開展實戰化模擬教學，通過“場景適配+案例示范”方式，編寫阻止出境、代位權、強制扣款、強制拍賣等7大類實訓教材。該局還建立了欠稅追征實訓基地，模擬實際場景，采取“面授+遠程”“集中+分散”“理論+實操”等實訓方式，開展多批次實戰化、小班化教學，切實提升基層欠稅管理能力。

如東縣稅務局苴鎮稅務分局干部朱袁欣說：“智能化的欠稅管理工具為每個欠稅企業打上了不同標簽，轄區內欠稅企業狀態一目了然，幫助我們快速找準清欠重點。同時，實戰化的培訓將程序規定轉化為具體的實踐場景，有助于提高基層人員的實操能力。”