本報記者 胡冰 通訊員 朱珈琳

日常稅收管理中，房產稅和城鎮土地使用稅由納稅人自主采集維護稅源基礎信息，采集質量不高、計稅不實等問題常常出現，容易引發稅收風險。國家稅務總局鄭州航空港經濟綜合實驗區稅務局探索打造房土基礎稅源一庫聚合、風險指標監控一體分析、疑點核查協同一鏈應對的“三位一體”數字化管理新路徑，對房土兩稅數據進行全面歸集和比對分析，推動房土兩稅管理更加精細、精準。

據統計，今年1月—7月，該局入庫房土兩稅26.19億元，同比增長36.42%；通過線上數據比對和線下風險核查，補征稅款2.31億元。

32項關鍵字段：歸集全域數據

不動產登記數據記載了宗地代碼、不動產權利人、證載面積、坐落位置、交易價格等，是房土兩稅準確計征的關鍵參照；土地出讓合同相關數據是界定土地使用稅納稅義務發生時間的重要依據；房屋預售和網簽信息是房土管理數據的重要補充……在房土兩稅管理中，這些信息數據分散在多個部門和系統中，稅務部門無法實時調用和歸集，一定程度上影響了稅源感知能力。

“就好比是拼圖，只有將散落在各個角落的碎片拼成一幅完整的圖景，才能清晰地展現房土稅源的全貌。因此，打破數據壁壘，構建信息中樞，是加強房土兩稅管理的基礎。”鄭州航空港經濟綜合實驗區稅務局財產和行為稅科科長周旭輝說。

去年6月，該局積極協調財政、自然資源、大數據、房管等部門，依托政務數據共享平臺，批量獲取2008年以來的不動產權登記、預售網簽等外部數據22.3萬條，并及時共享歷史存量和定期增量信息，將散落的房土兩稅稅源信息“碎片”匯集起來。在對外部獲取的數據按照稅收業務邏輯和需求進行梳理和規范后，該局進一步歸集內部契稅申報、所得稅匯算等稅收數據，進而建立了相對完整準確的房土基礎稅源信息聚合庫。信息庫覆蓋不動產單元代碼、出讓信息、權屬詳情等32項關鍵字段，實現了全域數據歸集。

據了解，這些房土資源信息能夠相互補充、佐證，避免了自主采集混亂、納稅人隨意修改和終止稅源、跨區域房土兩稅漏管等問題，進一步夯實了房土兩稅征管基礎。

15個風險模型：精準鎖定疑點

擁有數據是第一步，如何用好數據才是關鍵。“我們自主開發了風險指標模型，覆蓋了數據內外比對和內部稅種關聯比對兩個維度，在海量的數據中鎖定疑點線索。”鄭州航空港經濟綜合實驗區稅務局財產和行為稅科四級主辦何云霄說。

據了解，該局探索深化房土兩稅風險防控指標體系的構建和分析應對，針對納稅人取得房產證但未申報房產稅、取得土地使用權證但未申報城鎮土地使用稅、繳納房屋契稅但未申報房產稅、繳納國有土地出讓金但未申報城鎮土地使用稅等情況，建立了15個風險指標模型，通過與房土基礎稅源信息聚合庫的數據關聯比對進行驗證分析，實現風險實時預警。

在數據內外比對方面，該局將通過自然資源、房管部門獲取的不動產登記、房屋網簽、土地出讓等數據與稅務系統內部稅源數據，從有無登記、房屋套次和地塊數量差異、證載和申報面積差異等方面進行比對分析。“風險模型比對就像是一把尺子，能夠精密測量出數據之間的差異，找到問題漏洞。”何云霄說。

跨區稅源一直是房土管理中的較大盲區，外省和外地市企業在轄區購置不動產，但長期不做跨區財產稅源采集，稅務部門難以通過發票、日常巡查等傳統手段進行風險監控。2024年12月，通過“取得房產證但未申報房產稅指標模型”掃描，該局發現注冊地在商丘市的某公司名下持有位于鄭東新區CBD的12套房產，但征管系統數據顯示該公司從未在鄭東新區采集房產和土地稅源，未及時申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅。經稅務干部輔導，該公司最終補繳了房土兩稅及滯納金。

“我們還通過內部稅種關聯比對，構建了一個以納稅人為主線的完整信息鏈，涵蓋房土涉稅風險點、系統監控事項等全量信息。”何云霄介紹，該局將房土兩稅與契稅申報情況、土地出讓金數據、企業所得稅年報附表中房屋建筑物和土地使用權的原值、增值稅不動產租賃發票開具等進行比對，發現數據邏輯矛盾，有效防范因信息不對稱、管理空白、監管缺失引發的風險，實現從“被動響應”向“主動治理”轉型。

3級預警機制：分類應對風險

在風險指標分析的“放大鏡”下，風險疑點被迅速鎖定，這為房土兩稅管理找到了關鍵突破口。

該局采用“人機結合”的方式，對風險指標模型掃描出的千余條疑點數據進行案頭分析，逐一評估疑點命中率和風險程度，有針對性地對指標模型進行優化完善。同時，對經過人機互驗的風險疑點，建立“紅黃藍”三級預警機制：對少征漏征指向確切、風險程度高、涉及少繳稅款金額超過50萬元的疑點進行“紅色預警”，由風險管理部門直接開展風控核查，稅政部門做好政策配合，確保風險應對時效和處理力度；對具有明顯指向、少繳稅款金額可能超過10萬元的疑點進行“黃色預警”，由稅政部門指導分局業務骨干限時辦理；對指向不夠確切、可能存在風險的疑點實行“藍色預警”，由主管稅源管理部門開展日常核實，并對企業做好政策輔導，防范后續可能發生的漏征漏管風險。

2024年8月，該局通過房產稅與企業所得稅關聯分析指標掃描到一個風險點：某公司2023年度企業所得稅年報固定資產折舊攤銷附表顯示房屋建筑物原值為17.25億元，但未申報房產稅。經主管稅務部門核實，該公司所建工業廠房于2022年9月實際投入使用，包含地價在內的房產原值19.17億元，確屬應申報未申報房產稅。

“鎖定風險目標后，我們迅速組建專項輔導小組，深入企業開展政策輔導，詳細解讀房產稅計稅依據、納稅申報時間節點和法律責任，并說明少繳房產稅可能面臨的稅務風險、信用風險和法律風險。”鄭州航空港經濟綜合實驗區稅務局第一稅務分局稅政二股股長于志文說，通過稅務干部多次講政策、列證據、做輔導，該公司最終申報補繳了實際投用以來的房產稅及滯納金。

今年1月—7月，鄭州航空港經濟綜合實驗區稅務局已統籌下發5批次725條疑點數據開展核查，新增補充采集房產稅源132戶，增加房產原值58.9億元；補充采集土地稅源105戶，增加應稅土地面積151.06萬平方米。