將個(gè)稅匯算管理觸角延伸至申報(bào)前

宋寒菁 賀強(qiáng) 本報(bào)記者 程麗華

2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算工作正在進(jìn)行中。近日，國(guó)家稅務(wù)總局大連市中山區(qū)稅務(wù)局干部通過(guò)線(xiàn)下實(shí)地走訪(fǎng)和線(xiàn)上遠(yuǎn)程輔導(dǎo)，為遼寧某公司近萬(wàn)名員工享受個(gè)稅住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策展開(kāi)前置服務(wù)，幫助其防范匯算退稅風(fēng)險(xiǎn)。目前，該公司已有2784名員工提交退稅申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)退稅審核工作正在加緊辦理中。

前不久，中山區(qū)稅務(wù)局桃源稅務(wù)所的一名干部在自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端受理退稅審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)遼寧某公司有近200名員工通過(guò)預(yù)約辦稅提交了退稅申請(qǐng)，他們的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相對(duì)集中在住房租金這一項(xiàng)上，且住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除所指向的主要工作地與任職受雇地不一致。該局干部介紹，該公司涉及員工數(shù)量較多，如果納稅人申報(bào)有誤，可能導(dǎo)致退稅審核風(fēng)險(xiǎn)。

征管系統(tǒng)顯示，該公司成立于2024年5月，主要從事人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)、人事管理、勞務(wù)派遣、崗位外包、獵頭服務(wù)等業(yè)務(wù)，辦理了相關(guān)資質(zhì)許可，是一家為企業(yè)客戶(hù)提供人力資源服務(wù)解決方案的專(zhuān)業(yè)公司。2024年8月，該公司正式開(kāi)始承接業(yè)務(wù)，9月開(kāi)始結(jié)算費(fèi)用，主要服務(wù)單位為位于廣東省東莞市和深圳市的兩家公司。該公司擁有大量勞務(wù)派遣員工，2024年9月以來(lái)，每月個(gè)人所得稅工資薪金申報(bào)人數(shù)均近萬(wàn)人。

大連市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)孫彤介紹，一般來(lái)說(shuō)，納稅人的任職受雇地和主要工作地是一致的，而實(shí)務(wù)中也確實(shí)存在不一致的情況。根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中可以扣除。因此，若該公司員工在任職受雇地（大連）有住房，在主要工作地（廣東）沒(méi)有住房，則可以扣除相應(yīng)的租金支出。若該公司員工在主要工作地（廣東）有住房，則不能扣除租金支出，可根據(jù)實(shí)際情況確定是否能扣除住房貸款利息支出。

很快，中山區(qū)稅務(wù)局稅政科個(gè)稅專(zhuān)干與稅收管理員一起，到該公司上門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)。入企輔導(dǎo)過(guò)程中，稅務(wù)干部與該公司法定代表人、人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行面對(duì)面交流，詳細(xì)了解該公司勞務(wù)派遣員工的工作安排、勞動(dòng)合同簽訂、薪酬發(fā)放、社保繳納等基本情況。針對(duì)此前發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，稅務(wù)干部與遠(yuǎn)在廣東的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行微信視頻線(xiàn)上溝通。

結(jié)合具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景，稅務(wù)干部為企業(yè)人員詳細(xì)講解了個(gè)稅政策中關(guān)于工作地、任職受雇地以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)場(chǎng)解答企業(yè)提出的疑問(wèn)，并輔導(dǎo)尚未進(jìn)行個(gè)稅匯算的納稅人對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，以便其在申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確提交相關(guān)資料。

“公司屬于新辦企業(yè)，今年是第一次辦理個(gè)稅匯算業(yè)務(wù)，原本以為員工個(gè)人進(jìn)行申報(bào)就行了。還好稅務(wù)干部提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上門(mén)輔導(dǎo)提醒注意事項(xiàng)，避免了可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則很多有這種扣除情形的員工都可能出現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤。”該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人柳先生說(shuō)，“稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)不僅幫助我們?nèi)媪私饬藗€(gè)稅住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除享受風(fēng)險(xiǎn)，還通過(guò)政策講解與流程規(guī)范，為企業(yè)稅務(wù)管理提供了明確指導(dǎo)。”

實(shí)際上，自2021年起，大連市稅務(wù)局在個(gè)人所得稅綜合所得匯算期間，就聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制作了人工審核指引，方便基層稅務(wù)干部快速精準(zhǔn)鎖定疑點(diǎn)，并根據(jù)工作實(shí)際適時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

今年以來(lái)，大連稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)新推出“服務(wù)前置+風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控”機(jī)制，將管理觸角延伸至“申報(bào)前”這一關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。在審核2024年度個(gè)稅匯算過(guò)程中，該局還在以往人工審核指引基礎(chǔ)上新增了“公積金貸款最新政策指南”等內(nèi)容。目前，人工審核指引中共有7大項(xiàng)內(nèi)容，實(shí)操中對(duì)于“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確匹配度超過(guò)90%。

然而本次遇到的“集聚性”退稅風(fēng)險(xiǎn)，如仍應(yīng)用退稅指引中的常規(guī)化審核方式，勢(shì)必會(huì)影響退稅進(jìn)度和退稅效率。“對(duì)該公司特殊情況進(jìn)行事前輔導(dǎo)，是大連稅務(wù)在退稅審核應(yīng)急處置的一次有益實(shí)踐，也是對(duì)現(xiàn)有退稅指引中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的補(bǔ)充和積累。”大連市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，該局將以此為契機(jī)，將“前置服務(wù)防風(fēng)險(xiǎn)”模式在個(gè)稅匯算退稅審核工作中予以固化，并將此案例的應(yīng)對(duì)方法向基層稅務(wù)干部進(jìn)行推廣。