11月28日，上海、福建、江西、貴州、大連、深圳、天津、湖南等地稅務(wù)部門集中曝光了8起涉稅中介違法違規(guī)案件。這也是今年稅務(wù)部門第三次集中曝光涉稅中介違法違規(guī)案件，這些“黑中介”不僅觸碰了法律紅線，擾亂了稅收征管秩序，也損害了納稅人繳費人權(quán)益。持續(xù)公布的案件也警示，涉稅中介及其從業(yè)人員必須摒棄短期逐利思維，堅守法律底線，依法依規(guī)開展執(zhí)業(yè)，當(dāng)好依法合規(guī)經(jīng)營的橋梁，而不是違規(guī)經(jīng)營的推手。

“黑中介”違規(guī)執(zhí)業(yè)嚴重危害市場經(jīng)濟秩序

涉稅中介機構(gòu)及其從業(yè)人員作為連接稅務(wù)機關(guān)與經(jīng)營主體的專業(yè)力量，在幫助經(jīng)營主體依法處理涉稅業(yè)務(wù)、助力合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮積極作用。但少數(shù)“黑中介”及從業(yè)人員背離行業(yè)初心和職業(yè)操守，不是把精力聚焦在提升專業(yè)服務(wù)質(zhì)效、合規(guī)助力經(jīng)營主體健康發(fā)展上，而是劍走偏鋒，將心思用在鉆研違法違規(guī)伎倆上。

此次通報案件中涉案的涉稅中介，有的介紹企業(yè)虛開發(fā)票，下游企業(yè)利用這些虛開的發(fā)票抵扣稅款、虛增成本，進而實現(xiàn)少繳稅款的非法目的；有的摒棄職業(yè)操守，主動實施違法稅收策劃，幫助被代理企業(yè)多列成本偷逃稅款；有的幫助大量網(wǎng)絡(luò)平臺靈活用工人員在平臺所在地登記為個體工商戶，通過將個人的勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為個體工商戶經(jīng)營所得的手段，從而實現(xiàn)少繳稅款的目的；有的以涉稅中介為掩護，利用員工或親屬身份注冊大量空殼企業(yè)，形成團伙對外虛開發(fā)票；有的與稅務(wù)干部勾結(jié)，注冊大量空殼公司虛開發(fā)票，牟取利益……

深圳大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授陳志剛指出，這些“黑中介”利用專業(yè)優(yōu)勢觸碰法律底線，既嚴重損害了行業(yè)信譽，也給被代理的中小企業(yè)帶來了重大經(jīng)濟損失，還損害了國家稅收安全，擾亂了公平競爭的市場秩序。今年以來，稅務(wù)部門明顯加大了對涉稅中介違法案件查處的曝光力度，形成了持續(xù)震懾。這些案件既揭開了涉稅“黑中介”的違法套路，更彰顯了稅務(wù)部門依法治稅、從嚴治稅，維護稅收公平的堅定決心。

同時，陳志剛指出，此次對1起不法中介勾結(jié)稅務(wù)干部實施虛開發(fā)票違法案件進行曝光，表明了稅務(wù)部門在打擊涉稅違法犯罪行為的過程中，堅持“刀刃向內(nèi)”、雙向發(fā)力，深入推進全面從嚴治黨和全面從嚴治稅貫通互促的明確態(tài)度。

法律法規(guī)為涉稅中介劃定執(zhí)業(yè)紅線

法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范對于涉稅中介的執(zhí)業(yè)行為有較為明確且清晰的規(guī)定，為其合規(guī)執(zhí)業(yè)劃定了剛性邊界、提供了具體遵循。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文介紹，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》直接明確了涉稅中介違法執(zhí)業(yè)的法律責(zé)任，其中第九十三條針對由納稅人自己申報辦稅，涉稅中介為納稅人非法提供發(fā)票、虛假證明等便利導(dǎo)致稅款流失的行為，規(guī)定了沒收違法所得、并處相應(yīng)稅款1倍以下罰款的懲戒措施。第九十八條則聚焦由涉稅中介為納稅人代理申報辦稅等業(yè)務(wù)，因涉稅中介違規(guī)造成納稅人少繳稅款的情形，明確了50%以上3倍以下的罰款責(zé)任，從懲戒層面筑牢執(zhí)業(yè)底線。

“除了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以外，在2025年3月出臺，5月1日起實施的《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》作為部門規(guī)章，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的八大類范圍，涵蓋納稅申報代辦、專業(yè)稅務(wù)顧問、涉稅鑒證等核心業(yè)務(wù)，同時建立以實名制為基礎(chǔ)的“信用＋風(fēng)險”管理機制。該辦法不僅規(guī)定了動態(tài)信用積分、信用碼管理等監(jiān)管措施，更實現(xiàn)了管理與服務(wù)并重，通過簡化信息報送、建立溝通機制等措施，為合規(guī)涉稅中介發(fā)展提供便利。同時，《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》《稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員與稅務(wù)人員交往行為規(guī)定（試行）》等也從職業(yè)操守層面細化了行為規(guī)范。”施正文補充道。

施正文指出，在通報的案件中，我們可以看到稅務(wù)部門在查處案件時，同步采取扣減信用積分、納入重點監(jiān)管名單、列入涉稅服務(wù)失信主體等懲戒措施，有利于持續(xù)規(guī)范涉稅中介執(zhí)業(yè)行為。

“相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定既明確了涉稅中介‘能做什么、不能做什么’的行為清單，也健全了‘怎么管、如何罰’的監(jiān)管機制，既為涉稅中介規(guī)范執(zhí)業(yè)提供了清晰指引，也為維護國家稅收秩序、保障市場公平競爭筑牢了制度屏障?！鄙虾視媽W(xué)院副教授葛玉御表示。

葛玉御認為，曝光與處罰不是目的，而是規(guī)范行業(yè)生態(tài)的必要手段。涉稅中介作為稅收征管的重要紐帶，其執(zhí)業(yè)合規(guī)性直接影響稅收征管質(zhì)效。唯有剛性約束，持續(xù)強化全鏈條監(jiān)管，完善信用評價與懲戒機制，才能引導(dǎo)涉稅中介回歸“合法執(zhí)業(yè)、專業(yè)服務(wù)”本源。以法治利劍規(guī)范涉稅中介執(zhí)業(yè)邊界，這既是維護稅收公平的必然要求，也是推動行業(yè)健康發(fā)展、護航市場經(jīng)濟有序運行的關(guān)鍵舉措。

涉稅中介應(yīng)強化合規(guī)經(jīng)營的責(zé)任擔(dān)當(dāng)

涉稅中介是涉稅專業(yè)服務(wù)的提供者，不僅要依法依規(guī)執(zhí)業(yè)，更要堅持底線思維，守法誠信經(jīng)營。

南開大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授、天津市稅務(wù)學(xué)會理事李冬妍認為，涉稅中介應(yīng)主動強化合規(guī)經(jīng)營的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，將合規(guī)理念深植于業(yè)務(wù)全流程、貫穿于發(fā)展各環(huán)節(jié)。不僅要將法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范作為執(zhí)業(yè)的底線準(zhǔn)則，更要將合規(guī)經(jīng)營視為立身之本、發(fā)展之基，堅守職業(yè)初心。

李冬妍指出，涉稅中介機構(gòu)及從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴守法律底線，走合規(guī)正道，營造崇尚專業(yè)、守法經(jīng)營的良好氛圍。唯有以專業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基石、以誠信合規(guī)經(jīng)營為準(zhǔn)則，才能行穩(wěn)致遠，贏得社會的尊重與信任。

貴州財經(jīng)大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)院副教授楚文海補充道，涉稅中介連接著數(shù)量龐大、希望得到專業(yè)指導(dǎo)的經(jīng)營主體，特別是中小企業(yè)，亟需稅務(wù)顧問專業(yè)幫助，他們需要的不是“走鋼絲”的冒險，而是在合規(guī)框架內(nèi)謀求長遠健康發(fā)展的“安全通道”。對于廣大納稅人繳費人而言，在選擇涉稅服務(wù)時務(wù)必核查機構(gòu)資質(zhì)，警惕“節(jié)稅秘笈”“避稅計劃”等違法陷阱，通過合法合規(guī)的專業(yè)服務(wù)維護自身權(quán)益。