更正以前年度個(gè)稅綜合所得匯算申報(bào)為何加收滯納金

本報(bào)記者 李傳翠

當(dāng)前正值2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期，部分納稅人發(fā)現(xiàn)以前年度匯算填報(bào)的收入或扣除項(xiàng)目存在問題，在補(bǔ)繳稅款的同時(shí)還需要繳納滯納金，有部分納稅人對(duì)此不理解。滯納金到底是怎么一回事呢？記者就此采訪了相關(guān)專家。

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍介紹，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法等法律規(guī)定，年度終了，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理綜合所得匯算清繳，并對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。更正申報(bào)調(diào)整收入或扣除項(xiàng)目后需要補(bǔ)繳稅款的，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，滯納金產(chǎn)生的原因是納稅人以前年度匯算時(shí)多申報(bào)了扣除或少申報(bào)了收入。

從近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)曝光的案件看，納稅人更正以前年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算申報(bào)的主要原因，一是不了解相關(guān)稅收政策但又不通過稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線等官方渠道獲取權(quán)威答復(fù)，輕信自媒體、身邊人的各類“秘籍”，被誤導(dǎo)；二是覺得稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量有限，存在僥幸心理，認(rèn)為被發(fā)現(xiàn)了就糾正、不被發(fā)現(xiàn)就躲過了；三是對(duì)于允許自行商量選擇扣除方式和比例的子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，夫妻、親屬之間缺乏必要溝通，隨意重復(fù)扣除或者超比例扣除。比如，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法規(guī)定，納稅人填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除，夫妻可以選擇一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，但一些納稅人未按照規(guī)定與配偶協(xié)商，夫妻雙方均按照100%的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。再如，納稅人不從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也非遠(yuǎn)洋船員，但在匯算時(shí)虛假填報(bào)以享受遠(yuǎn)洋船員減半征稅政策少繳稅款。

有納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此應(yīng)負(fù)有審核把關(guān)不嚴(yán)的責(zé)任，全國律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)委員程鋒指出，該觀點(diǎn)混淆了征納雙方的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)管理措施不能代替納稅人自主申報(bào)義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳退稅審核時(shí)，基于納稅人自主申報(bào)的信息作出同意退稅的判斷，隨著信息化程度的不斷提升以及部門間數(shù)據(jù)共享機(jī)制的不斷深化，稅務(wù)部門也在持續(xù)迭代升級(jí)措施，發(fā)現(xiàn)了納稅人之前年度填報(bào)的錯(cuò)誤，納稅人在接到提示后應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正錯(cuò)誤申報(bào)行為并補(bǔ)繳稅款和滯納金，這是稅收征管的應(yīng)有之義。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯算申報(bào)便利化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)提示提醒服務(wù)并不能替代納稅人的申報(bào)和繳稅主體責(zé)任。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)管理研究中心主任趙濤認(rèn)為，納稅人本人應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅匯算清繳所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)之前已作出同意退稅決定并據(jù)此推斷稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任是站不住腳的。實(shí)際上，對(duì)納稅人未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的行為，根據(jù)稅收征管法規(guī)定，除了納稅人需要繳納稅款滯納金外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行處罰。但對(duì)納稅人主動(dòng)改正或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)補(bǔ)繳稅款和滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)輕微違法行為及時(shí)糾正可不予處罰的規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在填報(bào)前認(rèn)真了解政策規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366熱線進(jìn)行咨詢。