蔣震 楊金亮

應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展階段及社會生產(chǎn)力的發(fā)展變化，持續(xù)深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負水平，進而使經(jīng)濟發(fā)展與稅收增長之間始終保持良性的互動關(guān)系。

黨的二十屆四中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃的建議》提出“保持合理的宏觀稅負水平”。深入學習貫徹全會精神，需要我們運用馬克思主義的立場、觀點、方法，更加全面系統(tǒng)地從經(jīng)濟發(fā)展與稅收制度的互動關(guān)系中，認識“保持合理的宏觀稅負水平”的內(nèi)在機理與重大意義。

從理論邏輯來看，宏觀稅負主要衡量的是一國政府在國民收入分配中的規(guī)模大小，是國家和其他社會成員分配關(guān)系的體現(xiàn)。保持合理的宏觀稅負水平，不僅是滿足社會公共需要的必要成本，也是推動人的全面發(fā)展的有力保障。同時，國家通過財政制度在分配領(lǐng)域?qū)嵤┯行д{(diào)控，促進社會化生產(chǎn)效率提升，進而推動經(jīng)濟有序運行和高質(zhì)量發(fā)展。因此，從某種意義上說，保持合理的宏觀稅負水平是國家治理能力的重要標志之一，也是堅持以人民為中心發(fā)展思想建立健全現(xiàn)代財稅體制的應有之義。

國際社會上，常常將稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重作為衡量宏觀稅負水平的重要指標之一。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）每年都會發(fā)布政府收入報告，對其成員國的稅收收入占GDP比重的宏觀稅負水平及其趨勢進行統(tǒng)計分析。OECD2024年11月發(fā)布的政府收入報告顯示，2023年36個成員國的平均宏觀稅負水平為33.9%（注：OECD共有38個成員國，該報告未公布澳大利亞、日本的數(shù)據(jù)），其中18個成員國的宏觀稅負水平較上年有所上升。國別數(shù)據(jù)中，按照由高到低，前三位為法國（43.8%）、丹麥（43.4%）、意大利（42.8%），后三位為愛爾蘭（21.9%）、智利（20.6%）、墨西哥（17.7%）。此外，美國、英國、德國分別為25.2%、35.3%、38.1%。根據(jù)我國國家統(tǒng)計局和財政部公開數(shù)據(jù)，2023年我國宏觀稅負為14%左右，顯著低于OECD成員國平均水平。

當前，我國數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展，正在改變社會化生產(chǎn)的組織形態(tài)，勞動者可以憑借數(shù)字網(wǎng)絡直接參與分工與專業(yè)化生產(chǎn)，對新型基礎設施的投入和人的全面發(fā)展提出挑戰(zhàn)。同時，我國面臨人口結(jié)構(gòu)的巨大變化，應對老齡化沖擊與影響，切實保障養(yǎng)老、醫(yī)療、社會保障等民生所需至關(guān)重要。加之應對目前和未來一系列重大風險挑戰(zhàn)，都要求保持合理的宏觀稅負水平，以提供有效財力保障。

我國前期持續(xù)數(shù)年的減稅降費政策，在激發(fā)經(jīng)營主體活力、幫助經(jīng)營主體渡過難關(guān)等方面發(fā)揮了重要作用，為以數(shù)字經(jīng)濟為代表的相關(guān)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的快速發(fā)展提供了助力，使高質(zhì)量發(fā)展的基礎更加牢靠。為進一步釋放高質(zhì)量發(fā)展活力，黨的二十屆四中全會強調(diào)經(jīng)濟體制改革的重要性，提出“加快構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，增強高質(zhì)量發(fā)展動力”。通過經(jīng)濟體制改革推動生產(chǎn)關(guān)系變革，需更好地統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)各方，進一步發(fā)揮財政政策效能。

下一步，我國應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展階段及社會生產(chǎn)力的發(fā)展變化，持續(xù)深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負水平，進而使經(jīng)濟發(fā)展與稅收增長之間始終保持良性的互動關(guān)系。一是統(tǒng)籌名義稅負和實際稅負的關(guān)系。規(guī)范清理稅收優(yōu)惠政策，不斷縮小名義稅負和實際稅負的差距。二是統(tǒng)籌傳統(tǒng)業(yè)態(tài)和新業(yè)態(tài)稅負的關(guān)系。更加全面深入研究新業(yè)態(tài)的價值創(chuàng)造與資源配置模式，按照價值創(chuàng)造與稅負分配相適應的原則推動稅制改革。三是統(tǒng)籌直接稅和間接稅的關(guān)系。充分發(fā)揮個人所得稅在籌集收入和調(diào)控分配等方面的功能作用，不斷提升直接稅比重。

（作者：蔣震系中國社會科學院大學應用經(jīng)濟學院黨委書記、教授，楊金亮系中國稅務報社副社長）