施文潑

“十四五”時期，稅收治理能力不斷增強，在穩預期、促發展等方面取得了一系列顯著成效。

“十四五”時期，我國宏觀經濟治理能力不斷提升，為經濟高質量發展提供了有力支撐。稅收政策作為宏觀調控政策工具箱里的重要手段，始終保持連續性、穩定性、針對性、精準性，并根據形勢變化適時優化。

保持稅費政策延續性和穩定性。“十四五”時期，我國實施加力提效的積極財政政策，在對政策全面評估的基礎上，分批次延續、優化相關稅費優惠政策。2023年，分批將多項稅費優惠政策統一延續到2027年底，這有助于構建穩定的稅費政策環境，進而穩定經營主體的政策預期。

提升稅費政策針對性和精準性。我國聚焦小微企業、制造業、科技創新、環境保護等重要領域和關鍵環節，進一步優化和出臺新的稅費支持政策，提升了政策精準性和針對性。如2023年進一步完善研發費用稅前加計扣除政策，將符合條件的企業研發費用加計扣除比例由75%統一提高到100%，并作為制度性安排長期實施，在此基礎上進一步將集成電路企業和工業母機企業的研發費用加計扣除比例提高到120%，體現了對先進制造業和科技創新的精準支持。

加快法治化進程，穩定制度預期。“十四五”時期，我國稅收法治化水平顯著提升，印花稅、關稅、增值稅相繼完成立法，現行的18個稅種中已立法的稅種增加到14個，通過稅收立法有效鞏固了制度改革成果。特別是增值稅作為我國第一大稅種，其立法完成標志著我國全面落實稅收法定原則取得重大進展。與此同時，稅收征管法治建設得到推進。為進一步營造法治公平的經濟稅收秩序，今年3月，《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》公布，向社會公眾公開征求意見。

持續優化納稅服務，規范稅務執法。“十四五”時期，稅務部門在全國上線統一規范的新電子稅務局，實施發票電子化改革，基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化；不斷優化納稅繳費服務，累計為納稅人壓減50%的辦稅資料和25%以上的紙質材料報送，97%的稅費事項和99%的納稅申報事項都可以在網上辦和掌上辦，極大減輕了納稅人辦稅負擔。與此同時，稅務執法的規范性和公平性得到提升。稅務部門持續健全“信用+風險”的監管體系，大力推進精準執法、精準監管，降低對企業的不必要打擾；先后在華東、東北等六大區域統一稅務行政處罰裁量基準，推動區域內執法標準的統一；對各地違規出臺的稅費優惠政策進行清理規范，促進區域間協調發展，助力全國統一大市場建設。隨著《互聯網平臺企業涉稅信息報送規定》的出臺實施，稅收征管制度與新業態發展的適配性將進一步提高，有效推進平臺與平臺之間、線上與線下之間的稅負公平。

總的來看，“十四五”時期，各項稅收政策得到優化，稅收營商環境持續改善，稅收治理能力不斷增強，在穩預期、促發展等方面取得了一系列顯著成效。

實現保障稅收收入與減輕經營主體負擔雙重目標。“十四五”期間，稅務部門征收的稅收收入（未扣除出口退稅）預計超過85萬億元，比“十三五”期間的稅收總額增加13萬億元，進一步夯實了國家財力基礎。與此同時，全國累計新增減稅降費預計達到10.5萬億元，有效減輕經營主體負擔。

為經濟高質量發展提供有力支撐。高質量發展是創新驅動的發展。“十四五”期間，聚焦科技創新和先進制造業發展的稅收支持政策不斷加力，新增相關減稅降費3.6萬億元，占比達到36.7%，有效增強了企業研發投入的信心和底氣，為企業創新發展注入更大動能，促進了制造業特別是先進制造業的發展。

打造法治公平的稅收環境。“十四五”期間，稅務部門持續健全“信用+風險”的稅務監管體系，并緊盯重點人員和重點環節，強化對涉稅違法行為的精準查處，累計查處騙取和違規享受稅費優惠案件2.18萬起，查補稅款269億元。緊盯重點人員，2021年以來，查處網絡主播偷逃稅案件360余起，查補稅款30多億元，全社會稅法觀念和維護法治公平的意識得到進一步增強，有效引導企業合規經營，走好健康發展路。

展望“十五五”，我國經濟長期向好的支撐條件和基本趨勢沒有變，面對發展環境深刻復雜變化，應繼續堅持穩中求進工作總基調，宏觀政策上需做好應對各種風險挑戰的充分準備。稅收政策從服務高質量發展的戰略需求出發，統籌處理好促進經濟發展和保證財政可持續性之間、提升稅收政策公平性和強化對重點領域支持之間的關系，進一步優化稅費政策，不斷提升政策的精準性和有效性，持續優化稅收營商環境，為順利實現“十五五”經濟社會發展規劃目標和2035年基本實現社會主義現代化提供堅實的財力支撐和有力的政策保障。

（作者系中國財政科學研究院公共收入研究中心副研究員）