胡怡建

展望“十五五”，需進一步提升稅收政策確定性，以增強宏觀政策的有效性，進而提升經濟運行的穩定性。

剛剛閉幕的黨的二十屆四中全會高度評價“十四五”時期我國發展取得的重大成就，指出我國經濟實力、科技實力、綜合國力躍上新臺階，中國式現代化邁出新的堅實步伐，第二個百年奮斗目標新征程實現良好開局。

“我國宏觀政策的確定性，確保了中國經濟有條件平穩運行。”近期，《人民日報》題為《全面認識把握中國經濟高質量發展的確定性》的文章這樣指出。稅收政策作為宏觀政策的重要組成部分，在助推我國宏觀經濟平穩運行方面發揮著重要作用。

稅收政策確定性與宏觀經濟平穩運行的內在關系

我國宏觀政策確定性主要表現為，應對復雜多變的內外環境變化，注重戰略考量，堅持穩中求進工作總基調，堅持遵循經濟規律，在保持連續性、穩定性基礎上，根據形勢變化適時、適度調整政策力度和方向。稅收政策確定性表現為服務于宏觀政策目標，基于內在的制度穩定性、執行規范性、信息傳遞透明性等特點，助推宏觀經濟平穩運行。

稅收政策確定性與宏觀經濟平穩運行有著緊密的內在關系。作為調控經濟的重要杠桿，科學的稅收政策能夠有效助力抑制通貨膨脹、保持充分就業、促進經濟穩定增長。稅收政策確定性影響宏觀經濟穩定的主要路徑是：一方面，穩定市場預期，當稅收政策具有較高確定性時，企業和個人可以更準確地預測未來稅負成本，并基于稅負成本制定長期經營計劃；另一方面，優化資源配置，稅收政策確定性通過精準施策，引導要素資源向國家戰略方向和新興領域流動，提高資源配置效率，產生預期政策效果。

稅收政策有效助推“十四五”期間經濟平穩運行

“十四五”期間，我國通過更加積極、主動、精準地落實稅收法定原則、實施減稅降費、推進稅制改革以及優化稅收征管，不斷提升政策和征管效能等，為宏觀經濟抵御波動、增強韌性提供了堅實支撐，有效助推宏觀經濟平穩運行。

持續減稅降費，減輕經營主體負擔。“十四五”期間，我國通過持續實施大規模減稅降費政策，有效發揮稅收政策逆周期調節作用。全國累計新增減稅降費預計達到10.5萬億元，辦理出口退稅預計超過9萬億元，有效減輕企業稅收負擔，經濟內生動力得到持續釋放，市場活力與韌性顯著增強。

堅持精準施策，促進產業轉型升級。從“十四五”期間稅收支持政策導向看，重點支持科技創新和先進制造業發展，新增減稅降費3.6萬億元，占比達36.7%。從受益主體看，民營經濟納稅人新增減稅降費7.2萬億元，占比達72.9%；中小微企業新增減稅降費6.3萬億元，占比達64%。通過精準支持科技創新，有力促進新質生產力發展，加快推動形成企業發展、產業升級與經濟增長的良性循環。

深化稅制改革，優化稅制結構體系。“十四五”期間，我國實施了一系列重大稅制改革。一是深化增值稅改革，實施留抵退稅新政，以及針對先進制造業等企業推出加計抵減優惠政策；二是完善個人所得稅制度，增加專項附加扣除項目，延續實施全年一次性獎金單獨計稅等優惠政策；三是完善綠色稅制，水資源費改稅試點向全國推開，實施資源回收企業“反向開票”措施，進一步形成以環境保護稅、資源稅、耕地占用稅、車船稅等專門稅種“多稅共治”，以增值稅、消費稅、企業所得稅、車輛購置稅等專項政策“多策共促”，涵蓋生產、消費、排放、處理等多個環節的綠色稅制體系。稅制改革不僅優化了稅制結構，還起到了鼓勵投資、促進消費、穩定就業、推動產業轉型升級等作用。

推進法治建設，穩定市場未來預期。“十四五”期間，我國城市維護建設稅、契稅、印花稅相繼立法實施，增值稅法正式頒布，稅收征管法開始全面修訂，新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》付諸實施，《互聯網平臺企業涉稅信息報送規定》出臺，稅收治理體系不斷健全，基本形成系統完備、科學規范、運行高效的稅收法律制度體系，為提升稅收政策確定性、穩定性奠定了堅實法治保障。

優化營商環境，便利辦稅繳費服務。“十四五”期間，在稅收征管方面，金稅工程和稅收信息化建設不斷推進，顯著提高稅收征管效率和透明度。稅務部門通過實施一系列創新措施，累計為納稅人壓減50%的辦稅資料和25%以上的紙質材料報送，97%的稅費事項和99%的納稅申報事項都可以在網上辦和掌上辦。辦稅繳費服務更加便利，稅收營商環境更加優良，減少了經營主體的制度性交易成本，更增強了我國市場的吸引力與競爭力。

為“十五五”經濟高質量發展提供堅實稅收支撐

二十屆四中全會指出，“十五五”時期，我國經濟基礎穩、優勢多、韌性強、潛能大，長期向好的支撐條件和基本趨勢沒有變，中國特色社會主義制度優勢、超大規模市場優勢、完整產業體系優勢、豐富人才資源優勢更加彰顯。

展望“十五五”，筆者認為，稅收領域需進一步穩定制度預期、精準政策導向、健全征管機制，不斷提升稅收政策確定性，為宏觀經濟平穩運行、經濟高質量發展和社會全面進步提供更加堅實的稅收支撐。

進一步提升稅收政策確定性。一是穩定制度規則。延續“十四五”稅制改革成果，重點圍繞深化增值稅改革、后移消費稅征收環節并穩步下劃地方、優化個人所得稅綜合所得征收范圍等主體稅種相關改革，完善制度設計，針對數字經濟、低空經濟等新興領域，前瞻性研究稅收制度的適配性改革方案，進一步加快稅收法定進程。二是規范優惠政策。聚焦高質量發展要求，清理規范稅收優惠政策。同時，針對科技創新、新質生產力培育等領域實施穩定的稅收激勵等。三是規范征管執行。依托數字化手段，通過明確征管標準與操作流程，推動實現標準統一、流程透明的規范稅務執法。

進一步提升經濟運行穩定性。一是穩定微觀主體預期。以稅收政策確定性增強企業投資和經營信心，形成“政策確定—預期向好—投資增長”良性循環。二是優化資源配置效率。通過清晰的稅收政策導向，引導各類要素資源加快向創新、綠色等重點領域集聚，推動經濟高質量發展。三是強化宏觀調控效能。以確定性的稅收政策增強逆周期調節的預見性，通過稅收工具精準發力，穩定市場預期，減少經濟波動。

進一步增強宏觀政策有效性。一是建立長期稅收規劃制度。明確稅收政策的總體目標、基本方向和主要措施，保持政策穩定性和連續性。二是完善政策制定程序。遵循科學、民主、透明的原則，在充分調研、論證、評估，以及廣泛征求社會各界意見建議的前提下，制定稅收政策。三是健全政策評估機制。包括事先可行性評估、事中跟蹤評估和事后實施評估機制。四是提升政策協調效能。將稅收政策確定性融入財政政策、金融政策、產業政策的考量中，增強政策合力，提升政策前瞻性、針對性和有效性。