謝波峰

“人工智能+”行動是推動我國發展方式轉型升級的戰略性舉措，也會成為激活稅基、擴大稅源的重要引擎，為構建更加公平、高效、包容的稅收體系提供契機。

人工智能（AI）技術作為推動科技革命和產業變革的核心力量，正深刻重塑全球經濟格局和社會生活方式。為深入實施“人工智能+”行動、促進生產力革命性躍遷和生產關系深層次變革，近期國務院印發《關于深入實施“人工智能+”行動的意見》（以下簡稱《意見》），明確將“人工智能+”作為推動高質量發展的重要戰略，引導其在科技創新、產業轉型、社會治理、公共服務等多方面深度融合，形成以人工智能驅動的智能經濟新生態。

《意見》圍繞“人工智能+”6大重點行動：科學技術、產業發展、消費提質、民生福祉、治理能力、全球合作，作出一系列戰略部署和政策支持舉措。在我國人工智能產業具有一定基礎之上，以應用促發展，通過加強基礎研究、建設通用AI平臺和大模型、推動產學研深度融合，推動科技創新和原始創新突破。通過AI技術與制造、農業、能源、物流等行業的深度融合，加快產業智能化轉型進程，提升全要素生產率。通過AI技術促進消費模式和商業形態創新，促進新型商業模式（如智慧零售、沉浸式消費、個性化定制等）的發展，激發消費潛能，擴大內需，為經濟轉向消費驅動型增長提供動能。在民生領域，AI技術廣泛應用于醫療、教育、養老、就業等領域，改善民生質量。AI技術應用于城市管理、安全監控、環境保護等社會治理方面，顯著提升社會治理效率和預測能力，全面提升政府數字化、智能化治理水平。通過國際合作，“人工智能+”行動還將為我國人工智能企業“走出去”、融入全球價值鏈提供支持，有助于構建以互利共贏為主旨的全球科技合作網絡，提升我國在全球AI治理體系中的參與度和話語權。

展望“十五五”，“人工智能+”行動作為推動我國發展方式轉型升級的戰略性舉措，也會成為激活稅基、擴大稅源的重要引擎，其帶來的生產、消費、就業、商業模式等方面變革，將進一步提出構建適配新業態發展稅收制度的需求，從而為構建更加公平、高效、包容的稅收體系提供契機。

生產方面。隨著AI深度應用，越來越多的企業運營以平臺型、輕資產、高附加值、虛擬化為特征。另外，AI相關企業往往通過數字平臺整合用戶數據、算法模型等構建“軟實力”，數據采集、使用、變現的鏈條變得日益復雜，但現有稅制對數據資產的計價、轉移定價尚未建立明確規范，稅制設計面臨挑戰。例如，智能服務往往涉及傳統服務形態與后臺支持的數據和智能資產如何歸類、計價和征稅的問題，目前部分省市的智能餐飲服務行業等已經面臨類似的稅務問題。

就業方面。AI技術在服務機器人、算法外包、智能客服等場景中的應用，推進非標準就業形態的擴張，平臺靈活就業者隨之增多。以個人所得稅為例，不斷增長的數字化、智能化勞動群體對傳統的按單位代扣代繳為主的個稅征管模式形成沖擊和挑戰。以企業所得稅為例，AI技術或將引發稅收激勵機制優化的需求，涉及相關技術研發或應用的企業在早期一般都具有高投入、高風險、高迭代、邊際擴張顯著的特征，傳統以盈利為基礎的企業所得稅制度可能不足以激勵該創新行為。

國際稅收方面。AI企業（尤其是跨境互聯網平臺）跨境開展業務運營和合作，更加智能化的遠程運營、虛擬數字人等新業態、新模式的出現，也將推動數字化、智能化背景下我國國際稅收制度的改革進程。

我國稅收制度和征管改革應緊跟“人工智能+”行動深入開展，從改革稅制和優化征管兩方面齊頭并進。

深入研究稅收政策的作用機制。一方面，基于AI產業的發展格局，研究財稅政策的激勵作用，不僅把AI當作以往通過稅收政策激勵的某個產業，而應盡可能地認識到AI產業的突破性和創新性，細分“人工智能+”行動的不同構成部分、具體應用場景，針對性地研究各項稅收政策對不同場景的激勵作用。另一方面，通過建立AI技術對高質量發展及社會經濟影響的模型，建立新的產業分類，把AI看作新一代通用技術，來研究產業經濟和稅收之間的互動促進關系。

結合國情創新制度。一方面，借鑒國際上類似的新業態發展規律和政策經驗，既注重“基礎研究+產業應用”雙輪政策驅動，又適度聚焦AI技術與制造業等重點發展領域的融合，并通過政策引導加強對倫理風險的研判和防范。另一方面，結合中國實踐，探索AI領域的創新稅收政策的科學性和可行性，針對核心環節、關鍵技術進行政策引導。

設計促進AI發展的多維財稅政策體系。考慮到財稅、產業政策之間的聯動機制，以及增強政策協同性的要求，應設計促進AI深入發展的多維財稅政策體系。一是面向產業與區域發展各方面、各環節，從頂層設計到落地執行形成協同一致的政策環境，加強頂層設計的可操作性，改善落地執行的可持續性、穩定性；二是聚焦算法優化、算力提升、數據治理等全要素、全鏈條支持機制，鼓勵算法透明、數據流通和共享，出臺適配的財稅支持政策；三是從企業孵化、人才引育、基建配套等方面著手，考慮對公共支撐平臺、培訓支出給予一定的財稅支持，營造良好的外圍生態。

推動稅收征管向“智能治理”躍遷。基于國家和各地區數字基礎設施建設，將AI技術廣泛嵌入稅收征管和服務鏈條，以平臺化、智能化、協同化為方向，完善稅務數智化基礎設施。加強涉稅數據共享和使用，探索稅務領域專用行業智能大模型，豐富各業務條線、各管理層級的應用場景，整合融通各類稅務管理平臺，提升對復雜稅收風險的精準識別能力，升級納稅服務的智能化水平，既提高微觀稅務管理效率，也服務宏觀稅收治理。同時，針對AI技術應用于征管中可能遇到的技術濫用、信息誤導、隱私侵犯等問題，健全AI情境下的法制與倫理框架，強化征管過程中的信息源合法性、數據保密制度和審計可追溯機制。

（作者系中國人民大學國家治理工程學院財稅與國家治理研究所所長）