中國人民大學數字稅收研究所所長、教授 岳樹民

《關于〈中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定〉的說明》提出，“強化系統集成，加強對改革整體謀劃、系統布局，使各方面改革相互配合、協同高效”，這是對新時代進一步全面深化改革的一個基本要求。財政稅收是一個大系統，深化稅制改革應秉持系統觀念，將稅收、稅制改革放在財政資源統籌這個大系統中協同推進。財政資源包括政府掌握的資金及其形成的各類資產、財產和發展要素。基于財政資源統籌視角推進稅制改革，能夠處理好增收與減負、效率與公平、中央與地方的關系，增強稅制改革的整體性、協同性、規范性，更好地發揮財稅機制協同效應、財稅政策集成效能、財稅體制整體功能。

第一，黨的二十屆三中全會提出，“健全預算制度，加強財政資源和預算統籌，把依托行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全部納入政府預算管理”。應從整個財政資源統籌的角度運用和分配政府財力，將稅收以外的資源、更多的增量資源和存量資源充分運用，政府收入渠道和收入格局更加規范化、多元化，政策資源更加集成化，有利于科學合理安排各級政府的收支規模、稅收收入規模，有利于科學界定宏觀稅負水平、稅負結構和稅制結構。

第二，從財政資源統籌的視角，需要基于政府各收入渠道獲得的總體收入規模和收入結構安排財稅活動，可以科學考察評價和設計經營主體的稅收負擔和結構。從一般的原理上來講，政府在一定時期所需要的收入是一定的，把依托行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全部納入預算管理，對稅制要求的“合理降低制造業綜合成本和稅費負擔”就有了相應的財力補充機制。因此，從財政資源統籌角度全方位考慮稅制改革問題，可以統籌財力布局，更好地運用稅收機制的調控作用。

第三，加強財政資源統籌和預算統籌，形成財稅政策統籌協調機制，集成運用財稅手段支持重點領域和關鍵環節的發展。減免稅等稅收優惠政策是支持機制，財政補貼、財政貼息、政府資產投入、存量資產的調配使用等也都是政府支持重點領域和關鍵環節發展的可動用資源和力量。將稅制改革放在財政資源統籌這個大系統中考慮，就可以協調好稅收優惠政策與其他支持政策的關系，也有利于增強稅收調控政策與其他調控政策取向一致性。

第四，加強財政資源統籌和預算統籌，將更多政府可支配的資源納入預算管理，并不斷健全預算制度，推行零基預算，完善預算績效管理，持續提高財政資金使用效益。在財政資金使用效益不斷提高的新格局下，財政支出對稅收的要求也會發生新的變化。稅收是財政支出的主要資金來源，是支撐財政支出的主要力量。財政支出是優化的，稅收制度才有可能是優化的；財政支出不優化，稅收制度難以優化。加強財政資源統籌和預算統籌，隨著政府財政支出的持續優化，稅收制度也在動態優化，這有利于更好地發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。