發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅企“橋梁”作用

沈瑛華

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)梳理復(fù)雜的稅收政策要點(diǎn)并探討其適用方案，同時(shí)，將納稅人遇到的技術(shù)難題與合規(guī)挑戰(zhàn)反饋給稅務(wù)部門(mén)，為政策優(yōu)化提供參考。

幫助企業(yè)更好地適用政策、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是稅企溝通的重要目的之一。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)政策匯編、打造品牌、完善平臺(tái)等，不斷健全稅企溝通交流機(jī)制，持續(xù)推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，并取得顯著成效。

在增強(qiáng)企業(yè)適用政策確定性方面，通過(guò)構(gòu)建“政策分類(lèi)+專題指引+執(zhí)行口徑”的政策服務(wù)體系，有效提升稅收政策確定性和可操作性。財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《我國(guó)支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》《企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引》等文件，突破按稅種分類(lèi)的傳統(tǒng)框架，以產(chǎn)業(yè)鏈條為脈絡(luò)對(duì)政策進(jìn)行匯編，“政策原文+適用條件+操作要點(diǎn)”的模塊化呈現(xiàn)形式，為企業(yè)提供了更加清晰、實(shí)用的政策指引。以制造業(yè)稅費(fèi)政策指引為例，創(chuàng)新性地將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅、固定資產(chǎn)加速折舊等政策進(jìn)行系統(tǒng)整合，形成覆蓋企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售全周期的政策包。此外，稅務(wù)總局通過(guò)發(fā)布增值稅政策執(zhí)行口徑，有效解決了企業(yè)在增值稅具體業(yè)務(wù)處理上的難題。全國(guó)統(tǒng)一的政策適用標(biāo)準(zhǔn)，也大大降低了區(qū)域間執(zhí)行差異帶來(lái)的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這些針對(duì)實(shí)操問(wèn)題的政策指引尤為重要。

在服務(wù)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)方面，通過(guò)開(kāi)展稅企溝通交流，有效解決早年間曾經(jīng)出現(xiàn)的大型企業(yè)集團(tuán)將某地的法人實(shí)體遷移到其他地區(qū)，以及法人實(shí)體間的合并，造成的涉稅事項(xiàng)辦理延遲與復(fù)雜化問(wèn)題。2024年稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步便利納稅人跨區(qū)遷移 服務(wù)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的通知》，推出多項(xiàng)服務(wù)舉措，進(jìn)一步便利了企業(yè)跨區(qū)遷移。

在助力企業(yè)“走出去”“引進(jìn)來(lái)”方面，稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，打造“稅路通”服務(wù)品牌，涵蓋國(guó)別稅制指南、稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫(kù)、跨境爭(zhēng)議解決等核心功能，以及境外投資備案、跨境融資架構(gòu)設(shè)計(jì)、海外利潤(rùn)匯回等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作為稅企溝通交流的重要渠道，12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)基于全面的政策匯編體系，通過(guò)提供個(gè)性化涉稅咨詢輔導(dǎo)，便于企業(yè)獲得更準(zhǔn)確的政策解釋，但在動(dòng)態(tài)更新機(jī)制和案例解析深度方面仍有提升空間。在這一方面，新加坡稅務(wù)局的“電子稅務(wù)指南”（E-tax Guide）機(jī)制或可提供有益借鑒。“電子稅務(wù)指南”會(huì)定期更新系統(tǒng)，回應(yīng)納稅人實(shí)操過(guò)程中遇到的共性問(wèn)題，并針對(duì)新業(yè)務(wù)模式及時(shí)補(bǔ)充操作指引。可考慮建立“總局統(tǒng)籌+省局補(bǔ)充”的政策與實(shí)務(wù)融合機(jī)制，整合政策匯編以及實(shí)踐執(zhí)行口徑，形成動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，增加實(shí)操案例分析，特別是新興業(yè)態(tài)和復(fù)雜交易類(lèi)型相關(guān)案例。

此外，稅收事先裁定制度有助于稅務(wù)部門(mén)提前了解企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)安排，能夠?yàn)槠髽I(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供稅收確定性。企業(yè)能從中獲得更具確定性和針對(duì)性的政策確認(rèn)和指導(dǎo)，有助于減少事后爭(zhēng)議，提高稅法遵從度。目前，在稅收事先裁定制度建設(shè)方面，上海、北京、重慶、廣州南沙和深圳等地區(qū)已積極開(kāi)展相關(guān)探索，各地大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)也在積極跟進(jìn)。期待看到在總結(jié)地方實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在總局層面建立具有中國(guó)特色的統(tǒng)一稅收事先裁定制度，進(jìn)一步豐富稅企溝通實(shí)踐，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供制度保障。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間的有效溝通，幫助企業(yè)梳理復(fù)雜的稅收政策要點(diǎn)并探討其適用方案，同時(shí)將納稅人遇到的技術(shù)難題與合規(guī)挑戰(zhàn)反饋給稅務(wù)部門(mén)，系統(tǒng)反映行業(yè)共性問(wèn)題，為稅務(wù)部門(mén)提供參考。例如，處理間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題時(shí)，許多跨國(guó)企業(yè)在適用《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)）時(shí)存在困惑，特別是對(duì)觸發(fā)應(yīng)稅間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的前提條件理解不清，擔(dān)心可能面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。于是，筆者近期協(xié)助相關(guān)跨國(guó)商會(huì)和會(huì)計(jì)師公會(huì)收集整理了相關(guān)問(wèn)題和案例，就“如何判斷合理商業(yè)目的”等核心問(wèn)題與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，明確了執(zhí)行該公告時(shí)應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，對(duì)交易整體安排進(jìn)行綜合分析判斷，為跨國(guó)企業(yè)開(kāi)展正常商業(yè)重組活動(dòng)提供了確定性。

接下來(lái)，筆者將繼續(xù)發(fā)揮連接稅務(wù)部門(mén)與納稅人的“橋梁”作用，推進(jìn)稅企溝通交流機(jī)制不斷完善。相信通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、納稅人與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的共同努力，我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境將更加公平透明，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

[作者系安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司稅收政策主管合伙人]