共建共享法治公平的稅收營商環境

李平

稅收是營商環境的重要考量因素，努力打造法治公平的營商環境，是對經營主體最好的稅收支持。

習近平總書記指出，“社會主義市場經濟本質上是法治經濟”。法治是市場經濟的內在要求以及良性運行的根本保障；公平是市場經濟的基本原則，公平競爭是實現市場機制高效運行的重要基礎。

今年稅收宣傳月主題為“稅收·法治·公平”，充分彰顯了法治公平是最優的營商環境，是對經營主體最好的稅收支持。稅務部門以開展稅宣月為契機，積極引導各類經營主體尊法學法守法用法，強化依法誠信納稅觀念，增強合規經營和風險防范意識。同時，依托效能稅務建設和實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，不斷優化稅務執法方式，提升依法治稅水平，稅企攜手共建共享法治公平的稅收環境。

今年稅收宣傳月期間，各地稅務部門緊扣“稅收·法治·公平”這一主題，融入當地文化元素，設計和制作了多款宣傳海報。圖為國家稅務總局寧波市稅務局稅宣月主題海報。

新經濟業態快速發展對稅收治理提出更高要求

稅收是國家籌集財政收入、調控經濟運行、調節收入分配的重要工具，涉及國家與企業、個人以及不同地區、群體之間的利益分配關系。近年來，以互聯網、大數據、人工智能等為代表的新技術催生了層出不窮的新經濟業態。“三新”經濟（新產業、新業態、新商業模式）已成為我國經濟高質量發展的新引擎，其占國內生產總值的比重從2017年的15.7%提升至2024年的18%以上。“三新”經濟的納稅主體、勞動用工模式、交易模式和利潤來源具有多樣性、復雜性等特點，對現行稅制和稅收征管提出了更高的適應性要求。例如，網絡直播、靈活用工等新業態蓬勃發展的同時，偷逃稅等問題時有發生，既損害國家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯合規經營、依法納稅主體的合法權益，妨礙市場公平競爭。

近年來，稅務部門針對網絡直播等行業持續加強稅收監管，先后查處并曝光多起網絡主播偷逃稅案件。當前，應結合黨的二十屆三中全會提出的“研究同新業態相適應的稅收制度”，圍繞新經濟業態發展的突出特點、關鍵環節、潛在問題，加快構建稅收監管新機制。通過健全法律規范，厘清不同主體責任，織密稅收監管網絡，維護稅收法律權威，營造公平競爭的市場環境，做到既“規范發展”又“維護公平”，最大限度激發新經濟業態健康發展的潛力與活力。

法治公平是對經營主體最好的稅收支持

對經營主體來說，法治能夠明確權利義務關系、降低制度性交易成本和風險，便于經營主體基于穩定、合理的預期對各種關系和行為作出判斷和選擇，從而起到穩預期、增信心的作用。因此，為經營主體提供穩定公平透明、可預期的法治化營商環境，是市場經濟健康發展的基石，將有效促進各行業規范健康發展。

稅收是營商環境的重要考量因素，努力打造法治公平的營商環境，也是對經營主體最好的稅收支持。

加快立法，為良好營商環境奠定制度基礎。全面落實稅收法定原則，推進消費稅等稅種的立法工作；加快修訂稅收征管法，結合稅制改革、征管實踐及不斷涌現的新經濟業態，將稅制改革取得的新成果、稅收監管面臨的新要求及時體現在稅收征管法中。

精確執法，更加彰顯公平正義。強化科技賦能稅務執法，健全“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執法新體系；全面推行行政執法“三項制度”，積極推廣動態“信用+風險”新型監管機制，實行納稅人動態信用等級分類和智能化風險監管。

公正司法，維護公平經濟稅收秩序。完善警稅聯合辦案制度，依法嚴厲打擊各類涉稅違法犯罪行為，維護公平經濟稅收秩序。借鑒英國、加拿大等國家設立稅務法庭的做法，推廣上海市創新設立稅務審判庭的經驗，探索設立專門受理涉稅案件的稅務法庭，為稅務行政案件審理提供更加有力的司法保障。

全民普法，筑牢法治公平的社會根基。堅持“民之所望、普法所向”，通過各種方式積極普法，在全社會營造誠信納稅、尊法學法守法用法的良好氛圍。把普法融入稅收規范性文件制定過程，通過各種渠道聽取公眾意見建議；把普法融入征管服務過程，精準推送納稅人應知的稅收法律法規、優惠政策信息；把普法融入風險防控過程，選取生動、典型的涉稅案例，深入開展以案釋法活動，幫助納稅人及早識別、防范各類涉稅風險，不斷提升稅法遵從度。

依法合規經營是企業做大做強的重要保障

合規是企業的立身之本，不僅是企業依法經營的體現，更是防范法律風險、提高市場競爭力、提升企業形象的重要手段。企業依法經營、依法治企、依法納稅，才能行穩致遠、做大做強，整個市場才能更加公平有序、充滿活力。反之，企業在稅務方面的合規性欠缺，既可能使得稅收優惠政策“應享未享”，又可能造成受到處罰等法律風險。

隨著新經濟業態快速發展，企業稅務處理也越來越專業復雜。面對市場競爭機遇與挑戰，企業須把稅務合規置于更加重要的位置，完善稅務合規制度并有效執行，為企業長遠發展打下堅實基礎。

牢固樹立稅務合規理念。企業管理層應將稅務合規作為企業發展的內在需求，樹立合規即發展、合規即競爭力的理念。在日常經營中，應將合規納入企業核心價值觀、滲入企業文化建設、嵌入企業發展每一個環節，培育具有企業特色的合規文化。

健全稅務合規管理制度。稅務合規內容包括納稅申報、繳納稅款、稅務備案、稅務報告、發票管理等諸多方面，企業應建立完善的稅務合規管理制度，確保各個環節的規范操作。有條件的企業應設置專門的稅務管理部門，明確崗位職責權限，強化財務人員、辦稅人員的合規培訓，確保稅務管理的專業性和規范性，確保企業在稅務方面合法合規。

完善稅務合規運行機制。企業應建立稅務合規風險識別評估預警機制，全面梳理企業經營管理過程中的合規風險，積極開展稅務合規自查，提前預判并防范稅務風險。借助信息化手段，探索涉稅業務管理數字化轉型，如對發票管理、稅費計提、稅費申報等核心環節的智能化管理，及時發現并有效應對潛在的稅務風險，提升稅務合規管理的透明度和時效性。

（作者系國家稅務總局稅收科學研究所副所長、研究員）