合規建設是稅收治理重要方面

徐秋菊

依法治稅是稅務工作的生命線和基本要求。黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”，稅收立法的進程加快。截至2024年底，現行18個稅種中已有14個完成立法。同時，通過規范執法程序、統一裁量標準等，稅務執法逐步實現從經驗式執法向科學精確執法轉變。

筆者認為，依法治稅并非靜態的制度設計，而是技術與規則的融合。技術的深度應用，使法律規范得以高效落地。例如，金稅系統通過數據“畫像”、智能風控推動實現精準監管。

依法治稅、以數治稅水平不斷提升，對企業合規經營與依法納稅提出了更高要求。相關研究表明，合規管理體系完善的企業在融資成本、市場信譽、抗風險能力等方面更具優勢。例如，環境、社會、公司治理（ESG）國際評級已成為評估企業可持續發展能力的重要工具，ESG評級每提升一個等級，企業債券的發行利率平均降低0.1%—0.2%。又如，納稅信用A級或B級是申請增值稅留抵退稅的必要條件之一。可以說，合規已成為企業抵御風險、把握機遇的核心競爭力之一。

企業稅務合規建設絕非局限于財務核算的單一維度，而是一項融入企業治理機制的系統工程。在制度構建層面，應建立覆蓋采購、生產、銷售全鏈條的稅務內控體系，明確發票管理、成本核算、優惠適用等關鍵環節的合規標準與操作規范，常態化開展合規風險評估，實現對稅務風險的前置預判與動態管控。在技術應用層面，可借助數字化技術手段，實現數據自動化采集、智能化校驗與前瞻性預警，將稅務合規要求嵌入企業資源計劃系統，實現業務流、資金流、發票流“三流合一”管控。在文化培育層面，將合規理念融入企業價值建設中，企業高管率先接受合規培訓，全員參與風險防控演練。

筆者認為，依法治稅與企業合規經營，是現代稅收治理的一體兩面，前者以制度剛性筑牢公平底線，后者以合規自覺順應時代要求，二者共同營造稅收治理良性生態。

（作者系成都理工大學工程技術學院院長助理、副教授）